Решение № 2А-2609/2024 2А-320/2025 2А-320/2025(2А-2609/2024;)~М-2459/2024 М-2459/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-2609/2024

УИД 61RS0020-01-2024-003345-23

Дело 2а-320/2025 (2а-2609/2024)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Меликяна С.В.,

при секретаре Грушевской Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

12.12.2024 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 25959,95 руб., в т.ч.: по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 17307 руб.; по земельному налогу за 2019-2021 гг. в сумме 1449 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021гг. в сумме 207 руб.; пени ЕНС в размере 6996,95 руб.

В обоснование административного иска указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ). В соответствии п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом об уплате налога, если иное не предусмотрено ст. 228 НК РФ. ФИО2 направлено налоговое уведомление № 5904192 от 28.06.2019, согласно которому сумма дохода за 2018 г. (ООО КБ «Ренесанс Кредит»), с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 17307 руб. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 17307 руб. (133128,98 х 13%). В нарушение п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога, а именно 02.12.2019. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 являлась собственником земельных участков и в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 НК РФ). Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 437 руб., за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 506 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 506 руб., и направлены налоговые уведомления. Однако ФИО1 земельный налог за 2019-2021 гг. не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 г. в размере 69 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 г. в размере 69 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 г. в размере 69 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и направлены налоговые уведомления. Однако ФИО2 налог на имущество за 2019-2021 гг. не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией начислены пени в размере 6996,95 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 158612, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 25.09.2023 № 158612, ответчиком не погашена. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области. Однако мировым судьей судебного участка № 5 Новошахтинского судебного района Ростовской области определением от 09.07.2024 судебный приказ № 2а-1671/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, согласно представленному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что по состоянию на 03.03.2025 задолженность по налогам, взносам и пени не погашена. Также представил отзыв на возражения ФИО1, согласно которому налоговым органом срок для обращения в суд не пропущен. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его времени и месте извещена надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении. 16.01.2025 представила письменное возражение на административное исковое заявление, в котором просит в требованиях административного истца отказать в полном объеме в связи с пропуском сроков подачи заявления о взыскании задолженности. Полагает, что установленные законом сроки на обращение с заявлением о взыскании налоговой задолженности не были соблюдены уже при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, и не могут быть возобновлены с момента вынесения определения об отмене судебного приказа. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, ИНН №...., в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Сумма дохода за 2018 г. в ООО КБ «Ренессанс Кредит», с которого не был удержан НДФЛ налоговым агентом, составила 133128,98 руб., а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в срок до 02.12.2019, составила 17307 руб. (из расчета 133128,98/100х13).

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 5904192 от 28.06.2019, однако в нарушение п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога (02.12.2019).

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Кроме того, на основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 являлась собственником земельных участков и в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен земельный налог за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 506 руб., за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 506 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 506 руб., и направлены налоговые уведомления, однако ФИО1 земельный налог за 2019-2021 гг. не уплатила.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Также ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником 1/4 доли в праве на жилой дом с кадастровым номером №...., расположенный по адресу: <адрес>-а.

Налоговым органом исчислен в отношении ФИО1 налог на имущество за 2019 г. в размере 69 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 г. в размере 69 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 г. в размере 69 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и направлены налоговые уведомления. Однако ФИО2 налог на имущество за 2019-2021 гг. в установленные сроки не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, ФИО1 не была исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо налоговым органом начислены пени в размере 6996,95 руб.

Согласно положениям ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 158612, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 25.09.2023 № 158612, административным ответчиком не погашена.

20.06.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области по заявлению. МИФНС России № 12 по Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-1671/2024, согласно которому с ФИО1 в пользу МИФНС России № 12 по Ростовской области взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Новошахтинского судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 09.07.2024 судебный приказа № 2а-1671/2024 от 20.06.2024, вынесенный по заявлению МИФНС России № 12 по Ростовской области, отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, после чего административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с иском, не могут быть приняты судом во внимание ввиду следующего.

В административное исковое заявление № 15525 включена задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц в размере 207 руб., в т.ч. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 69 руб., за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 69 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 69 руб.; по налогу на доходы физических лиц в размере 17307 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019; по земельному налогу в размере 1449 руб., в т.ч. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 437 руб., за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 506 руб., за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 506 руб.; по пени в размере 6996,95 руб., которые исчислены по состоянию на 10.04.2024.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8875 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 25959,95 руб., в том числе пени 6996,95 руб.

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию по административному исковому заявлению по настоящему спору, составил: 6996,95 (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6996,95 руб.

Из материалов дела следует, что меры принудительного взыскания в части НДФЛ за 2018 г. в размере 17307 руб. инспекцией не применялись.

На задолженность по НДФЛ за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 17307 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 3438,32 руб.

На задолженность по НДФЛ за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 17307 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 начислены пени в сумме 3026,43 руб.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2019-2021 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 гг., до введения ЕНС, в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате задолженности, неисполненные по состоянию на 01.01.2023:

- № 18279 от 15.06.2021 на общую сумму 520,79 руб. со сроком исполнения 18.11.2021, в т.ч. налог на имущество за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 69 руб., земельный налог за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 437 руб., пени в общей сумме 14,79 руб.;

- № 17480 от 06.06.2022 на общую сумму 601,52 руб. со сроком исполнения 22.11.2022, в т.ч. налог на имущество за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 69 руб., земельный налог за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 506 руб., пени в общей сумме 26,52 руб.

Поскольку сумма задолженности по требованиям, выставленным до 01.01.2023 от 25.09.2023 не соответствовала критериям отбора для направления заявления о вынесении судебного приказа, так как была менее 10000 руб., меры взыскания по ст. 48 НК РФ до 01.01.2023 инспекцией не применялись.

При введении в действие единого налогового счета, согласно пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3 от 14.07.2022, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Следовательно, так как заявление о вынесении судебного приказа не было сформировано и направлено до 01.01.2023 (т.к. сумма задолженности не соответствовала критериям отбора для направления заявления о вынесении судебного приказа, срок принятия мер до 18.05.2024), то в отношении данной задолженности действие требования прекращается, и применяется требование об уплате, направленное с 01.01.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области приняты меры принудительного взыскания: в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате № 158612 от 25.09.2023 на сумму 24054,80 руб., со сроком уплаты 28.12.2023.

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 включена в требование ЕНС № 158612 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023 г.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № 8875 к мировому судье судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области 17.06.2024, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев, т.е. в пределах сроков исковой давности.

Мировым судьей судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области определением от 09.07.2024 Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области судебный приказ № 2а-1671/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом этого срок предъявления административного иска после отмены судебного приказа 09.07.2024 истекал - 09.01.2025.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в Новошахтинский районный суд в электронном виде 12.12.2024, т.е. в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

При таком положении заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №.... в доход государства задолженность в размере 25959,95 руб., в т.ч.: по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 17307 руб.; по земельному налогу за 2019-2021 гг. в сумме 1449 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. в сумме 207 руб.; пени ЕНС в размере 6996,95 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Меликян