Решение № 2А-2443/2025 2А-2443/2025~М-1960/2025 М-1960/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-2443/2025

31RS0002-01-2025-003094-71 №2а-2443/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 5 сентября 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС по Белгородской области ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- пени по налогам с 1 января 2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 14 июня 2024 г. по 7 октября 2024 г. в размере 14 233,80 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, который должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц.

ФИО1 были направлены уведомлениz и требование об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена в нарушение установленного срока, в связи с чем ФИО1 начислены пени.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (подп. 2 п. 1).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 данного Кодекса

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, в размере 36 025 руб. – за расчетный период 2024 г.

Как следует из положений ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2021 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с 19 января 2023 г. по 29 сентября 2024 г. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно, административный ответчик был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2023 году в сумме 43 623,84 руб., в 2024 г. в сумме 36 025 руб.

Административным ответчиком частично оплачен долг за 2023 г. в размере 11 929,30 руб. Взыскан постановлением №837 от 14 июня 2024 г.

Страховые взносы за 2024 г. не оплачены, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №2а-4482/2024 от 9 декабря 2024 г., который отменен.

В установленные сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, в связи с чем ему были начислены пени.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано/ было зарегистрировано недвижимое имущество – земельный участок, кадастровый номер (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен); земельный участок, кадастровый номер (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Административным истцом произведено начисление ФИО1 земельного налога за 2020-2022 гг.

Налог за 2020 год взыскан решением Белгородского районного суда Белгородской области от 5 сентября 2023 г. №2а-2614/2023.

Налог за 2021-2022 гг. взыскан судебными приказами мирового судьи судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области от 5 ноября 2024 №2а-4285/2024, которые отменены. Налог оплачен.

За несвоевременную уплату налогу административному ответчику начислены пени.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 было зарегистрировано/ зарегистрировано недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен);

- квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен);

– жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен);

– жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком имущественного налога.

Налогоплательщиком налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2020-2022 гг. не был уплачен в установленный законом срок, взыскан судебными постановлениями, в связи с чем ему начислены пени.

Исходя из положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят следующие налогоплательщики:

1) Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в вышеуказанном пункте, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Согласно п.7-8 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумму авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28 числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

ФИО1 в 2020 г. был получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен). Сумма дохода составила 2 450 000 руб. Соответственно сумм налога за 2020 г. к уплате составила 188 500 руб.

В установленный срок декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 г. не была представлена.

Налоговым органом было вынесено решение №1635 от 24 апреля 2022 г. о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначен штраф в размере 28 275 руб.

Налог взыскан решением Белгородского районного суда Белгородской области от 5 сентября 2023 г.

В связи с нарушением сроков уплаты налога ФИО1 начислены пени.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

УФНС России по Белгородской области в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 16 августа 2023 г. №129333776 на уплату налогов за 2022 г. в общей сумме 2 729 руб., от 1 сентября 2022 г. №1307772 на уплату налогов за 2021 год в общей сумме 2 140 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 г. взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию обо всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 г. согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после погашения имеющейся задолженности и формировании нового отрицательного сальдо.

В случае увеличения отрицательного сальдо после 1 января 2023 г. направление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На основании вышеуказанной статьи ФИО1 начислены пени.

С 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Задолженность по пени по ЕНС за период с 14 июня 2024 г. по 7 октября 2024 г. составила 14 233,80 руб.

16 мая 2023 г. в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование №2193 об уплате налогов в срок до 15 июня 2023 г. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 14 сентября 2023 г. №5571, указывающее об неисполненной им обязанности по уплате задолженности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. Актуальная информация об имеющейся задолженности указана в личном кабинете налогоплательщика, а также сообщается налогоплательщику при обращении в налоговый орган по месту учета.

С соблюдением срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 5 ноября 2024 г. и отменен определением от 16 апреля 2025 г., а затем в течение 6 месяцев истец обратился в суд с иском – 16 июля 2025 г., то есть с соблюдением установленного срока.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено, и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате пени ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием об их взыскании соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС по Белгородской области ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен) зарегистрирован по адресу: (адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени по налогам с 1 января 2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 14 июня 2024 г. по 7 октября 2024 г. в размере 14 233,80 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен), зарегистрирован по адресу: (адрес обезличен)) в пользу муниципального образования муниципального района «Белгородский район» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья