Решение № 2А-239/2021 2А-239/2021~М-206/2021 М-206/2021 от 21 июля 2021 г. по делу № 2А-239/2021

Дело № 2а-239/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июля 2021 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Кунакбаевой Л.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика ФИО1

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 110 321 руб. и пеней в размере 234,43 руб.

Требования мотивированы тем, что ООО КБ «Ренессанс Кредит» в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации представило справку о доходах ФИО1 за 2019 год от ДАТА НОМЕР, в которой отражен код 4800, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 848 622,28 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 110 321 руб. Код дохода 4800- иные доходы. Налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2019 год в сумме 110 321 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДАТА НОМЕР с расчетом сумм, причитающихся уплате в бюджет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налогоплательщику начислены пени в сумме 234,43 руб. на неуплаченную сумму налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 было сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа от ДАТА НОМЕР. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 к мировому судье судебного участка № 2 Кусинского района Челябинской области. ДАТА судебный приказ от ДАТА НОМЕР был отменен определением судьи.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участие не принимал (л.д.52).

Явка представителя административного истца обязательной не признавалась.

Суд с учетом мнения административного ответчика определил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, указав, что действительно получила на своё имя в ООО КБ «Ренессанс Кредит» кредит, денежные средства передала сыну, который обязался исполнять обязательства. Выплату кредита сыном не контролировала. Из квитанций на оплату следует, что кредитные обязательства частично исполнены. В банке ей дали справку о том, что кредит погашен. Доход не получала.

Суд, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не - удержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Из материалов дела следует, ДАТА между КБ «Ренессанс Кредит» и ФИО1 заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды НОМЕР. В период с ДАТА по ДАТА по кредитному договору образовалась задолженность: по основному долгу - 697 499,93 руб., по процентам- 78 023,96 руб., по неустойке 844 971,46 руб. Банком произведено списание задолженности на внебаланс период с ДАТА по ДАТА: по основному долгу - 697 499,93 руб., по процентам- 78 023,96 руб., 73 098,39 руб. (всего 848 622,28 руб.), по неустойке - 1 205674,96 руб. руб. ДАТА КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) списало ФИО1 задолженность по кредитному договору НОМЕР от ДАТА в размере 848 622,28 руб., по истечении срока учета безнадежной задолженности и невозможности взыскания (л.д. 53,55-63).

Согласно справке налогового агента КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2019 год от ДАТА, общая сумма дохода составила 848 622,28 руб., начисленная сумма налога и не удержанная налоговым агентом – 110 321 руб. (л.д. 11).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате за 2019 год налога на доходы физических лиц в размере 110 321 руб. (л.д. 12).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на доходы физических лиц Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области направлено в адрес ответчика требование НОМЕР об уплате налога на доходы физических лиц в размере 110 321 руб., пеней по налогу в размере 234,43 руб., срок уплаты до ДАТА (л.д. 14).

Срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц налоговым органом направлено в адрес ответчика требование НОМЕР об уплате налога на доходы физических лиц, пеней, срок уплаты установлен до ДАТА (л.д. 14). Налоговый орган в течение 6 месяцев обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДАТА судебный приказ о взыскании недоимки по налогу, пеней был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 9), налоговый орган обратился в суд в административным исковым заявлением в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Пени за период с ДАТА по ДАТА составляют 234,43 руб. и подлежат взысканию с административного ответчика на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Подробный расчет пеней, подготовленный налоговым органом (л.д.16), судом проверен и принимается.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога на доходы физических лиц, пеней не установлено.

Доводы ответчика об отсутствии задолженности по кредитному договору опровергаются расчетом задолженности, выписками по счету. Суммы, уплаченные административным ответчиком по кредитному договору, указанные в представленных кассовых чеках (л.д.71), учтены в расчетах Банка (л.д.63).

Факт неисполнения заемщиком обязательств перед кредитором в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безденежной задолженности подтвержден также расчетом задолженности, выписками по счету.

Доводы административного ответчика об отсутствии дохода, судом отклоняются.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлен открытый перечень доходов, облагаемых НДФЛ. Напротив, предусмотренный статьей 217 Налогового кодекса перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождению от него), носит исчерпывающий характер, и признание задолженности по кредитному договору безденежной (прощение долга) под него не попадает. Полученная в результате признания задолженности по кредитному договору безденежной (освобождение от обязательств) физическим лицом экономическая выгода является объектом налогообложения при условии реального существования и наличия документального подтверждения задолженности.

Согласно пункту 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, при списании банками задолженности клиентов – физических лиц по образовавшимся у них долгам, у физического лица появляется реальная возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Решая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безденежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

Реальное существование и наличие документального подтверждения долга у ФИО1 перед КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) нашло своё подтверждение при рассмотрении дела.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 110 321 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 234,43 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированного по адресу: АДРЕС пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 110 321 (Сто десять тысяч триста двадцать один) руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 234 (Двести тридцать четыре) руб. 43 коп., всего 110 555 (Сто десять тысяч пятьсот пятьдесят пять) руб. 43 коп.

Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кусинского муниципального района государственную пошлину в размере 3 411 (Три тысячи четыреста одиннадцать) руб. 11 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В.Андреева

Решение в окончательной форме принято 28.07.2021г. Н.В. Андреева