Решение № 2А-1470/2019 2А-1470/2019~М-4122/2018 М-4122/2018 от 14 июля 2019 г. по делу № 2А-1470/2019

Дело № 2а-1470/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2019 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе:

председательствующего судьи Ивковой А.В.

при секретаре Мироновой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Костроме к Шаме ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

установил:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав в обоснование, что административный ответчик в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. ГИБДД УМВД России по Костромской области в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ были представлены сведения о наличии в собственности у налогоплательщика следующих транспортных средств: ФИО2 1.6 Елеганс (дата регистрации: 11.11.2009 г., дата снятия с регистрации: 05.03.2016 г.), Nissan Liberity (дата регистрации: 01.10.2015 г., дата снятия с регистрации: 30.06.2017 г.), Ssang Yong Kyron II (дата регистрации: 12.03.2016 г.). Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет транспортного налога: за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017 г.) в сумме 7 401 руб. Законом Костромской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 305-5-ЗКО, определены размеры ставок налога. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Транспортный налог за 2016 год (НИССАН ТИИДА 1.6 ЕЛЕГАНС): 110(налоговая база)*1(доля в праве)*26.80(налоговая ставка)*2/12(количество месяцев владения в году)=491 руб. Транспортный налог за 2016 год (NISSAN LIBERTY): 140(налоговая база)* 1 (доля в праве)*26,80(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения в году)=3752 руб. Транспортный налог за 2016год (SSANG YONG KYRON II): 141,40(налоговая база)*1(доля праве)*26,80(налоговая ставка)* 10/12(количество месяцев владения в году)=3158руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 09.08.2017 г. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 7401 руб., в соответствии со ст. 75НК РФ, налогоплательщику были начислены пени в сумме 24,42 руб. за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г. Расчет пени: 7 401 (недоимка для пени)*0,000275 (ставка пени) или 8.25*(ставка ЦБ)* 1/100* 1/300))* 12(количество дней просрочки) = 24,42 руб. В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемы по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и имеет в собственности следующие объекты недвижимости: гараж по адресу: <адрес> (дата регистрации: 24.01.2013 г.). Решением Думы города Костромы № 239 от 26.11.2015 года «Об установлении и введении в действие на территории города Костромы налога на имущество физических лиц» определены размеры ставок налога в зависимости от кадастровой стоимости имущества. Налог на имущество за 2016 год: 764604(налоговая база)*1(доля в праве)*0,10(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения в году)=215 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 09.08.2017 г. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений (ОКТМО 34614436) и имеет в собственности следующие объекты недвижимости: садовый домик в садоводческом товариществе по адресу: <адрес> Налог за 2016 год: 198726(налоговая база)* 1 (доля в праве)*0,30(налоговая ставка)*6/12(количество месяцев владения в году)*0,2(коэффициент к налоговому периоду)=60 руб. В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, расположенных в границах сельских поселений (ОКТМО 34614436) и имеет в собственности следующие земельные участки: земельный участок (земли сельскохозяйственного назначения) по адресу <адрес> Налог за 2016 год: 41962(налоговая база)*1(доля в праве)*0,30(налоговая ставка)*6/12(количество месяцев владения в году)=63 руб. Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 09.08.2017 г. За несвоевременную уплату (неуплату) земельного налога за 2016 год в размере 63 руб. начислены пени в сумме 0,21 руб. за период с 02.12.2017г. по 13.12.2017г. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. При этом, судебный приказ от 04.05.2018 г. № 2А-1204/2018 отменен определением от 28.05.2018 г. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31,45, 48,75 НК РФ, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу в размере 7 401 руб., пени по транспортному налогу в размере 24,42 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 215 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 63 руб., пени по земельному налогу в размере 0,21 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 60 руб. Итого: 7 763,63 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 исковые требования поддержала по доводам административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствует, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 87).

Заинтересованное лицо МИФНС России № 7 по Костромской области явку представителя в судебное заседание не обеспечили, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 86, 88).

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

До 1 января 2015 года действовал Закон от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1).

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утратил силу Закон № 2003-1.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежали:

транспортное средство ФИО2 1.6 Елеганс (дата регистрации: 11.11.2009 г., дата снятия с регистрации: 05.03.2016 г.),

транспортное средство Nissan Liberity (дата регистрации: 01.10.2015 г., дата снятия с регистрации: 30.06.2017 г.),

транспортно средство Ssang Yong Kyron II (дата регистрации: 12.03.2016 г.),

гараж по адресу: <адрес> (дата регистрации: 24.01.2013 г.),

садовый домик в садоводческом товариществе по адресу: <адрес> (дата регистрации: 07.06.2006 г., дата снятия с регистрации: 30.06.2016 г.),

земельный участок (земли сельскохозяйственного назначения) по адресу <адрес> (дата регистрации: 07.06.2006 г., дата снятия с регистрации: 30.06.2016 г.).

В адрес административного ответчика ИФНС России по г. Костроме было направлено налоговое уведомление № от 09.08.2017 г. в отношении вышеперечисленного имущества. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2017 г. уплатить исчисленный за 2016 год транспортный налог в сумме 7 401 руб., земельный налог в сумме 63 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 215 руб. и 60 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 14.12.2017 г. в сумме 13 355,47 руб., в том числе, по налогам (сборам, страховым взносам) 12 290,55 руб.

Указанные требования ответчиком были исполнены не в полном объеме, в связи с чем ИФНС России по городу Костроме обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Костромы от 04.05.2018 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Костроме взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 215 руб., пени в сумме 0,71 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 60 руб., пени в сумме 0,20 руб., пени по земельному налогу с физических лиц – 63,55 руб., пени по земельному налогу с физических лиц – 0,21 руб., недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 7 401 руб., пени 24,42 руб. Всего взыскано 7 764,54 руб.

На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи от 28.05.2018 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с чем 27.11.2018 г. ИФНС России по городу Костроме обратилось в Свердловский районный суд города Костромы с настоящим административным иском с соблюдением установленного законом срока.

В соответствии с п. п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Вопреки доводам ответчика из материалов дела следует, что ФИО1 имел в спорный период (2017 год) личный кабинет налогоплательщика (л.д. 104).

Налоговое уведомление № от 09.08.2017 направлено в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика 21.08.2017, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа (л.д.8, 103). Таким же способом 14.12.2017 в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № (л.д. 101, 102).

Сведений о том, что ответчик в спорный период обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Судом проверены доводы ответчика об уплате спорной задолженности. В подтверждение своих доводов ответчик представил копии чек-ордеров от 18.10.2017 г. на суммы 700 руб. и 3 000 руб. Исходя из чек-ордеров основание платежей указано ЗД, т.е. задолженность. Как следует из карточки расчета с бюджетом, произведенные 17.10.2018 г. платежи прошли по карточке расчета с бюджетом как 700 рублей – пени, 3 000 рублей –задолженность по налогу за предыдущий налоговый период (2015 год) (л.д. 71, 108, 109).

Таким образом, требования ИФНС России по г. Костроме подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Костроме удовлетворить.

Взыскать с Шамы ФИО6 в пользу Инспекции ФНС России по г. Костроме задолженность по транспортному налогу в размере 7 401 рубль, пени по транспортному налогу в размере 24 рубля 42 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 215 рублей, задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 63 рубля, пени по земельному налогу в размере 21 копейка, задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 60 рублей, а всего взыскать 7 763 рубля 63 копейки.

Взыскать с Шамы ФИО7 в доход бюджета муниципального округа город Кострома государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Ивкова