Решение № 2А-3604/2024 2А-3604/2024~М-3042/2024 М-3042/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-3604/2024

УИД 34RS0№-33

Дело № 2а-3604/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 17 октября 2024 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Порохне А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, которая является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 16365 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 3120 руб.;

- по транспортному налогу в размере 6080 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 1062 руб.;

- пени в размере 3785,70 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 13524,01 руб., в том числе пени 3262,01 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления № 4569 от 06 сентября 2024 года: общее сальдо в сумме 12654,73 руб., в том числе пени 5513,56 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления № 4569 от 06 сентября 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 125,12 руб.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 06.09.2024

Всего

в том числе пени

1
ЗВСП по ст.48

5493

03.04.2019

9902.66

142.66

125.12

ИТОГО

125.12

Расчет пени для включения в исковое заявление № 4569 от 06 сентября 2024 года: 5513,56 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 06 сентября 2024 года) – 125,12 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 388,44 руб.

Таблица расчета пени за период с 01 января 2023 года по 06 сентября 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

31.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

151

-10262.00

300

7.5

-387.39

01.06.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

53

-10262.00

300

7.5

-135.97

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-10262.00

300

8.5

-63.97

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-10262.00

300

12

-139.56

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-10262.00

300

13

-186.77

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-10262.00

300

15

-169.32

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-17327.00

300

15

-138.62

18.12.2023

18.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1
-17327.00

300

16

-9.24

19.12.2023

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

223

-7141.17

300

16

-849.32

29.07.2024

06.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

40

-7141.17

300

18

-171.39

ИТОГО

-2251.55

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 06.09.2024

-2251.55

22 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-142-591/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 20 марта 2024 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу в размере 76,17 руб. за 2021 год, пени в размере 4 142,91 руб., на общую сумму 4 219,08 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна, к судебному заседанию представил уточнения исковых требований, согласно которым просит взыскать пени в размере 4 142,91 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна, представила ходатайство о прекращении производства по делу в связи с оплатой всей суммы задолженности согласно заявленным исковым требованиям 15 октября 2024 года.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 8), является собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) с 11 февраля 2010 года по настоящее время (л.д. 9), в связи с чем является плательщиком налога на имущество.

Также с 30 июня 2012 года по настоящее время на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – Toyota Rav4, государственный регистрационный знак № (л.д. 9), в связи с чем она является плательщиком транспортного налога.

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 35069134 от 10 июля 2019 года с расчетом налога на имущество, транспортного налога за 2018 год, и № 8673456 от 01 сентября 2022 года с расчетом налога на имущество, транспортного налога за 2021 год, подлежащих уплате с установленным сроком для уплаты налога, однако они остались без исполнения (л.д. 10, 11).

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № 16365 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 3120 руб.;

- по транспортному налогу в размере 6080 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 1062 руб.;

- пени в размере 3785,70 руб., со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года (л.д. 12).

Направление требования подтверждается материалами дела (л.д. 14).

Поскольку до указанного срока требование №16365 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 16 ноября 2023 года N 3585 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 14 530 руб. (л.д. 13).

15 января 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018-2021 год, за счет имущества физического лица в размере 14 404,91 руб., в том числе по налогам в размере 10 262 руб., пени в размере 4 142, 91 руб.

22 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 142 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-142-591/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам и пени.

20 марта 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 142 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 22 февраля 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 20 сентября 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

Суд принимает расчет транспортного налога в размере произведенном административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налогов суду не представлено.

Как следует из представленных административным ответчиком чеков по операциям от 15 октября 2024 года, ФИО1 произведены единые налоговые платежи на суммы 4 142, 91 руб. и 76,17 руб., которые согласно поступившим от административного истца сведениям из базы «АИС Налог-3ПРОМ» перечислены на счет Федерального казначейства и учтены инспекцией на едином налоговом счете налогоплательщика путем распределения в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. С учетом поступивших платежей, административным истцом уменьшены исковые требования – просит взыскать пени в размере 4 142,91 руб., сведения о которой имеются в ЕНС налогоплательщика ФИО1 на дату рассмотрения дела, о чем свидетельствуют сведения из базы «АИС Налог-3 ПРОМ».

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период с 02 декабря 2015 года по 16 ноября 2023 года в размере 4 142,91 руб. Представлен подробный расчет пени на указанную сумму (л.д.15-18, уточнения исковых требований).

Как следует из приведенного в уточнениях административных исковых требований расчета пени за период с 01 января 2023 года по 16 ноября 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, остаток по пене за период с 01 января 2023 года по 16 ноября 2023 года, равен 1006,02 руб.

Принимая во внимание отсутствие доказательств своевременности формирования и направления налогоплательщику требования об уплате пени за период с 02 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению частично, в размере 1006,02 руб. – за период с 01 января 2023 года по 16 ноября 2023 года. Расчет пени за период с 01 января 2023 года по 16 ноября 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, равный 1006,02 руб., судом проверен - произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным. Во взыскании с ФИО1 задолженности по пене в остальной части суд отказывает.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени за период с 01 января 2023 года по 16 ноября 2023 года в размере 1 006,02 руб. Во взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по пене в размере, превышающем 1 006,02 руб. суд отказывает.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированной по адресу: ул. им. Репина, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени за период с 01 января 2023 года по 16 ноября 2023 года в размере 1 006 (одна тысяча шесть) руб. 02 (две) коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по пене в размере, превышающем 1 006,02 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 17 октября 2024 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 31 октября 2024 года.

Судья Е.Г. Любимова