Решение № 2А-3897/2025 2А-3897/2025~М-3274/2025 М-3274/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-3897/2025

№ 2а-3897/2025

61RS0022-01-2025-004764-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Ларионовой С.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика – адвоката Сухаревой В.А., действующей на основании ордера №73014 от 19.08.2025г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование указав, что административный ответчик (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 14.01.2025г. (заявление №127 о вынесении судебного приказа) сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 38079,58 руб., в том числе по налогу – 24158 руб., пени – 13921,58 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога за 2023 год в сумме 1521,00 руб.;

- земельного налога за 2022 год в сумме 1954,38 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7518,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1645,94 руб.;

- транспортного налога за 2023г. в сумме 9275,00 руб.;

- транспортного налога за 2022г. в сумме 2243,68 руб.;

- пени в сумме 13921,58 руб.

По сведениям, представленным в налоговый орган, за налогоплательщиком в спорный период (2022-2023гг.) были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 9275,00 руб. (соответственно 1500 руб.+1500 руб.+ 1500 руб.+ 1500 руб. + 2675 руб.+600 руб.). Взыскиваемый остаток 2243,68 руб. до настоящего времени не оплачен.

Налоговым органом был начислен также транспортный налог за 2023 год в сумме 9275,000 руб. (соответственно 1500 руб.+1500 руб.+ 1500 руб.+ 1500 руб. + 2675 руб.+600 руб.).

Также за ФИО2 в спорный период (2022-2023гг.) на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты недвижимости: два строения по адресу: <адрес>

Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6804,00 руб. (соответственно 4270 руб.+409 руб.+705 руб.+ 668 руб.+752 руб.). Взыскиваемый остаток 1645,94 руб. до настоящего времени не оплачен.

Кроме того, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7518 руб. (соответственно 4270 руб.+409 руб.+775 руб.+ 735 руб.+1 289 руб.).

Также в административном иске указано, что за ФИО2 в спорный период (2022-2023гг.) на праве собственности был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 8079 руб., (взыскиваемый остаток 1954,38 руб. до настоящего времени не оплачен); за 2023 год – в сумме 1521 руб.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговыми уведомлениями от 29.07.2023г. №59708573 и от 24.07.2024г. №150863434.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 13921,58 руб., который подтверждается соответствующим расчетом.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023г. №33465 на сумму 31118,04 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №3 от 01.07.2025г. судебный приказ №2а-3-307/2025 от 04.02.2025г. отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 11,11.3, п.1 ст.23, ст.31, п.п.1-3 ст.45, ст.48, ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец с учетом уточненных административных исковых требований (л.д.130) просит суд взыскать с ФИО2 32596,33 руб., из которых недоимка:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 17,75 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7518 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 303 руб.;

- по транспортному налогу за 2023г. в сумме 9275 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 40 руб.;

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 1521 руб.;

- пени в сумме 13921,58 руб.

Протокольным определением суда от 07.10.2025г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, поддержала доводы административного иска, просила удовлетворить уточненные административные исковые требования в полном объеме, полагала, что они являются законными и обоснованными. На вопрос суда об указании периода, за который истцовая сторона просит взыскать пени до 01.01.2023г., представитель административного истца пояснил, что затрудняется указать данный период, при этом пени, начислены до 01.01.2023г., составили 5899,59 руб. Что касается периода пени, начисленной после 01.01.2023г., пояснила, что пени начислены за период с 01.01.2023г. по 14.01.2025г.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не признал исковые требования, полагал, что административный иск является необоснованным, поскольку у него отсутствует какая-либо задолженность по налогам. В связи с этим просил отказать в полном объеме в удовлетворении административного иска. Ранее в судебных заседаниях не отрицал наличие у него в спорный период движимого и недвижимого имущества на праве собственности, указанного в административном иске, пояснял, что он своевременно оплатил все налоги за 2022 и 2023 год, что, по его мнению, подтверждается представленными им в материалы дела доказательствами. Полагал, что такая ситуация (необходимость взыскания с него недоимки по налогам и пени по настоящему налоговому спору) возникла в связи с тем, что ранее он состоял на налоговом учете в <адрес>, но после того как переехал в 2018 году жить с семьей в <адрес>, некоторые его налоговые платежи (в том числе по судебным приказам, ранее находящимся на исполнении у судебных приставов) по непонятным ему причинам не были зачтены налоговым органом. Ранее направил письменные возражения на иск, в котором приведены аналогичные доводы, просит в иске отказать (л.д.30-35).

Представитель административного ответчика – адвокат Сухарева В.А., действующая на основании ордера №73014 от 19.08.2025г., полагала, что заявленные требования являются необоснованными, просила отказать в удовлетворении уточненных административных исковых требований, поскольку материалами дела, по ее мнению, подтверждается тот факт, что у административного ответчика отсутствует какая-либо задолженность по налогам, при этом все исполнительные производства в отношении него окончены фактическим исполнением требований исполнительных документов.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменные пояснения на иск, в том числе сведения о сальдо налоговых обязательств по состоянию на 01.01.2023г., мерах взыскания в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, о поступивших денежных средствах с 01.01.2023г. по 01.11.2025г.

Дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом, рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации).

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996г. №20-П, определение от 08.02.2007г. № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной вышеуказанной статьей последовательности.

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 361, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из абзаца третьего п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком.

По состоянию на 14.01.2025г. (заявление №127 о вынесении судебного приказа) сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 38079,58 руб., в том числе по налогу – 24158 руб., пени – 13921,58 руб.

Как указал в административном иске налоговый орган, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2023 год в сумме 1521,00 руб.; земельного налога за 2022 год в сумме 1954,38 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7518,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1645,94 руб.; транспортного налога за 2023г. в сумме 9275,00 руб.; транспортного налога за 2022г. в сумме 2243,68 руб.; пени в сумме 13921,58 руб.

По сведениям, представленным в налоговый орган, за налогоплательщиком в спорный период (2022-2023гг.) были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 9275,00 руб. (соответственно 1500 руб.+1500 руб. +1500 руб.+ 1500 руб.+ 2675 руб.+600 руб.). Взыскиваемый остаток 2243,68 руб. до настоящего времени не оплачен.

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 9275,000 руб. (соответственно 1500 руб.+1500 руб.+ 1500 руб.+ 1500 руб. +2675 руб.+600 руб.).

Также за ФИО2 в спорный период (2022-2023гг.) на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты недвижимости: два строения по адресу: <адрес>

Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6804,00 руб. (соответственно 4270 руб.+409 руб.+705 руб.+ 668 руб.+752 руб.).

Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7518 руб. (соответственно 4270 руб.+409 руб.+775 руб.+ 735 руб.+1 289 руб.).

Кроме того, за ФИО2 в спорный период (2022-2023гг.) на праве собственности был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В связи с этим налоговым органом был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 8079 руб., за 2023 год – в сумме 1521 руб.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговыми уведомлениями от 29.07.2023г. № и от 24.07.2024г. №.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере 13921,58 руб.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023г. №33465 на сумму 31118,04 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Установлен срок для его исполнения – до 28.11.2023г.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №3 от 01.07.2025г. судебный приказ №2а-3-307/2025 от 04.02.2025г. отменен.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №3 от 28.07.2025г., оставленным без изменения апелляционным определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 18.09.2025г., в удовлетворении заявления ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа от 04.02.2025г. №2а-3-307/2025 отказано.

Как пояснял в ходе судебного разбирательства представитель административного истца и следует из его письменных пояснений (л.д.161оборот), по состоянию на 01.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляло 33224,63 руб., из них пени в сумме 9212,97 руб., налоги в сумме 24011,66 руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц в общей сумме 5492,07 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 871,07 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4621,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.);

- земельный налог за 2019 год в сумме 27,15 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.;

- транспортный налог в общей сумме 18492,44 руб. (транспортный налог за 2018 год в сумме 9217,44 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. и транспортный налог за 2019 год в сумме 9275,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.).

Из материалов дела следует (л.д.6), что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 33224,63 руб., в том числе пени в сумме 9212,97 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления №127 от 14.01.2025г. о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 38079,58 руб., в том числе пени в сумме 13921,58 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления №127 от 14.01.2025г. о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 0,00 руб.

Сумма взыскиваемой в рамках настоящего административного дела пени составила: 13921,58 руб. – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 13921,58 руб.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что:

- мировым судьей в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке № вынесен судебный приказ №а-3-601/2019 от 07.06.2019г., которым с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 17240,00 руб. и пени в сумме 60,48 руб., всего: 17300,48 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя <адрес> отделения судебных приставов <адрес> (далее - Железнодорожный РОСП <адрес>) от 20.08.2021г. исполнительное производство №-ИП от 20.09.2019г., возбужденное на основании судебного приказа №а-3-601/2019 от 07.06.2019г., окончено в связи с фактическим исполнением должником ФИО2 требований исполнительного документа (п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон «Об исполнительном производстве»);

- мировым судьей в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке №, исполняющим обязанности временно отсутствующего мирового судьи в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке №, вынесен судебный приказ №а-3-1088/2021 от 24.06.2021г., которым с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9275,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4621,00 руб., пени в сумме 12,44 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 268,00 руб. и пени в сумме 0,72 руб., всего: 14198,18 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП <адрес> от 28.03.2023г. исполнительное производство №-ИП от 11.08.2021г., возбужденное на основании судебного приказа №а-3-1088/2021 от 24.06.2021г., окончено в связи с фактическим исполнением должником ФИО2 требований исполнительного документа (п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»);

- мировым судьей в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке № вынесен судебный приказ №а-3-828/2020 от 12.05.2020г., которым с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4423,00 руб., пени в сумме 1059,99 руб., а также пени по земельному налогу в сумме 3510,58 руб., всего: 8993,57 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП <адрес> от 31.03.2023г. исполнительное производство №-ИП от 31.08.2020г., возбужденное на основании судебного приказа №а-3-828/2020 от 12.05.2020г., окончено в связи с фактическим исполнением должником ФИО2 требований исполнительного документа (п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»);

- мировым судьей в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке №, исполняющим обязанности временно отсутствующего мирового судьи в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке №, вынесен судебный приказ №а-3-706/2019 от 01.07.2019г., которым с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 8311,00 руб., пени в сумме 29,16 руб., всего: 8340,16 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП <адрес> от 28.10.2021г. исполнительное производство №-ИП от 21.04.2020г., возбужденное на основании судебного приказа №а-3-706/2019 от 01.07.2019г., окончено в связи с фактическим исполнением должником ФИО2 требований исполнительного документа (п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»);

- мировым судьей в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке № вынесен судебный приказ №а-3-1517/2020 от 10.07.2020г., которым с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 17240,00 руб., пени в сумме 2391,22 руб., а также пени по земельному налогу в сумме 3510,58 руб., всего: 8993,57 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП <адрес> от 06.10.2021г. исполнительное производство №-ИП от 21.11.2020г., возбужденное на основании судебного приказа №а-3-1517/2020 от 10.07.2020г., окончено в связи с фактическим исполнением должником ФИО2 требований исполнительного документа (п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

В ходе судебного разбирательства судом установлено и подтверждается материалами дела, что все налоги (в том числе земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц) в общей сумме 24158,00 руб. за 2022 год оплачены ФИО2 30.11.2023г. согласно налоговому уведомлению от 29.07.2023г. № (л.д.52-54).

Все налоги (в том числе земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц) за 2023 год в общей сумме 18314,00 руб. также оплачены ФИО2 02.12.2024г. согласно налоговому уведомлению от 24.07.2024г. № (л.д.49-51).

Помимо этого, из материалов дела усматривается, что были окончены фактическим исполнением требований исполнительного документа должником ФИО2:

- 06.08.2019г. исполнительное производство №-ИП от 14.03.2019г., возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке № №а-3-716/2018 от 14.08.2018г., предмет исполнения: взыскание налоговой задолженности в сумме 31049,18 руб.;

- 31.12.2020г. исполнительное производство №-ИП от 29.11.2018г., возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке № №а-3-620/2018 от 26.07.2018г., предмет исполнения: взыскание налоговой задолженности в сумме 14585 руб.;

- 25.10.2016г. исполнительное производство №-ИП от 12.08.2016г., возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке № №а-3-663/2015 от 01.07.2015г., предмет исполнения: взыскание налоговой задолженности в сумме 7104,24 руб.

Как следует из материалов дела, в том числе, из пояснений представителя административного истца, письменных пояснений по иску, представленных представителем заинтересованного лица МИФНС № по <адрес>, приобщенных судом в настоящем судебном заседании, по состоянию на 01.01.2023г. отрицательное сальдо административного ответчика ФИО2 составляло 24011,66 руб., из которых налог на имущество физических лиц в общей сумме 5492,07 руб., земельный налог в сумме 27,15 руб. и транспортный налог в общей сумме 18492,44 руб.

Судебным приказом № с ФИО2 была взыскана налоговая задолженность на общую сумму 6569,69 руб. (транспортный налог в размере 6275,00 руб. за 2012 год и пени в сумме 107,08 руб.; налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 102,34 руб. и пени в сумме 1,89 руб.; земельный налог в размере 65,12 руб. и пени в сумме 18,26 руб.). Таганрогским городским отделом СП ГУФССП России по <адрес> 15.09.2014г. было возбуждено исполнительное производство, которое 13.12.2014г. окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа. В бюджет перечислены денежные средства в сумме 6569,69 руб.

Судебным приказом № с ФИО2 была взыскана налоговая задолженность на общую сумму 7104,24 руб. (транспортный налог в размере 6275,00 руб. за 2013 год и пени в сумме 679,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 102,34 руб. и пени в сумме 11,56 руб.; земельный налог за 2013 год в размере 28,00 руб. и пени в сумме 8,68 руб.). Железнодорожным РОСП <адрес> 12.08.2016г. возбуждено исполнительное производство, которое 25.10.2016г. было окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа. В бюджет перечислены денежные средства в сумме 7104,24 руб.

Мировым судьей в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке №.08.2018г. был вынесен судебный приказ №а-3-716/2018 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 31049,18 руб. (налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 7053,00 руб. и пени в сумме 25,92 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 23848,02 руб. и пени в сумме 121,24 руб. Железнодорожным РОСП <адрес> 14.03.2019г. было возбуждено исполнительное производство, которое 06.08.2019г. было окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа. В бюджет перечислены денежные средства в сумме 31049,18 руб.

Мировым судьей в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке №.07.2018г. был вынесен судебный приказ №а-3-620/2018 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 14860,17 руб. (транспортный налог за 2016 год в размере 14585,00 руб. и пени в сумме 275,17 руб.). Железнодорожным РОСП <адрес> 29.11.2018г. было возбуждено исполнительное производство, которое 31.12.2020г. окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа. В бюджет перечислены денежные средства в сумме 12915,05 руб. Вместе с тем по сведениям налогового органа не взысканы с должника ФИО2 денежные средства в размере 1945,12 руб., что противоречит материалам дела.

Мировым судьей в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке №.06.2019г. был вынесен судебный приказ №а-3-601/2019 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 17300,48 руб. (транспортный налог за 2017 год в размере 17240,00 руб. и пени в сумме 60,48 руб.). Железнодорожным РОСП <адрес> 20.09.2019г. было возбуждено исполнительное производство, которое 20.08.2021г. было окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа. В бюджет перечислены денежные средства в сумме 3053,26 руб. Вместе с тем по сведениям налогового органа не взысканы с должника ФИО2 денежные средства в размере 14247,22 руб., что также противоречит материалам дела.

Мировым судьей в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке №.07.2019г. был вынесен судебный приказ №а-3-706/2019 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 8340,16 руб. (налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8311,00 руб. и пени в сумме 29,16 руб.). Железнодорожным РОСП <адрес> 21.04.2020г. было возбуждено исполнительное производство, В бюджет перечислены денежные средства в сумме 4141,03 руб. По сведениям налогового органа не взысканы с должника ФИО2 денежные средства в размере 4199,13 руб. Вместе с тем это противоречит материалам дела, поскольку указанное выше исполнительное производство 28.10.2021г. было окончено в связи с исполнением должником в полном объеме требований исполнительного документа.

Мировым судьей в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке №.07.2020г. был вынесен судебный приказ №а-3-1517/2020 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 19631,22 руб. (транспортный налог за 2018 год в размере 17240,00 руб. и пени в сумме 2391,22 руб.). Железнодорожным РОСП <адрес> 21.11.2020г. было возбуждено исполнительное производство, которое 06.10.2021г. было окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа. В бюджет перечислены денежные средства в сумме 19631,22 руб.

Мировым судьей в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке №.05.2020г. был вынесен судебный приказ №а-3-828/2020 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 8993,57 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4423,00 руб. и пени в сумме 1059,99 руб.). Железнодорожным РОСП <адрес> 31.08.2020г. было возбуждено исполнительное производство, которое, как усматривается из материалов дела (л.д.71-72), 31.03.2023г. было окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа. Вместе с тем в бюджет перечислены денежные средства в сумме 8698,85 руб. По сведениям налогового органа не взысканы с должника ФИО2 денежные средства в размере 294,72 руб. Данная сумма в дальнейшем поступила в бюджет <дата>. (л.д.131-133).

Мировым судьей в Железнодорожном судебном районе <адрес> на судебном участке №.06.2021г. был вынесен судебный приказ №а-3-1088/2021 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 14198,18 руб. (транспортный налог за 2019 год в размере 9275,00 руб. и пени в сумме 21,92 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4621,00 руб. и пени в сумме 12,44 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 268,00 руб. и пени в сумме 0,72 руб.). Железнодорожным РОСП <адрес> 11.08.2021г. было возбуждено исполнительное производство, которое 28.03.2023г. было окончено в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа (л.д.69). В бюджет перечислены денежные средства в сумме 11341,77 руб. По сведениям налогового органа не взысканы с должника ФИО2 денежные средства в размере 2856,41 руб. В дальнейшем денежные средства в указанной сумме поступили в бюджет 24.03.2023г. (л.д.131-133).

Таким образом, по сведениям налоговых органов в бюджет по вышеуказанным исполнительным производствам, возбужденным в отношении должника ФИО2, не поступили денежные средства в общей сумме 20391,47 руб. (1945,12 руб. + 14247,22 руб. + 4199,13 руб.).

Вместе с тем материалами дела подтверждается, что все исполнительные производства, предметом исполнения которых являлось взыскание налоговой задолженности, в отношении должника ФИО2 были окончены в связи с исполнением им в полном объеме требований всех вышеуказанных исполнительных документов. При этом суд принимает во внимание, что в указанных выше постановлениях об окончании исполнительных производств указаны реквизиты платежных поручений.

Ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Учитывая вышеизложенное, вышеуказанные законоположения, все установленные по делу обстоятельства, оценивая представленные суду доказательства в совокупности в соответствии с правилами ст.84 КАС Российской Федерации, учитывая, что представитель административного истца не смог в судебном заседании пояснить период начисления пени на недоимку по налогам до 01.01.2023г., принимая во внимание тот факт, что исполнительные производства, возбужденные в отношении ФИО2, были окончены в связи с фактическим исполнением требований исполнительных документов, истцовой стороной не были учтены оплаченные платежи административного ответчика по указанным выше исполнительным производствам на общую сумму 20391,47 руб. (значительная часть которой составляет недоимка по налогам, а не пени), учитывая также, что административным ответчиком своевременно, в установленный законом срок была осуществлена оплата налогов за 2022 и 2023 годы, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление удовлетворению не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.12.2025г.

Председательствующий В.В.Верещагина