Решение № 2А-153/2025 2А-153/2025~М-21/2025 М-21/2025 от 9 апреля 2025 г. по делу № 2А-153/2025

Дело № 2а-1-153/2025 64RS0007-01-2025-000053-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе: председательствующего судьи Маркиной Ю.В., при секретаре Караваевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к Попову ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 30 359 руб. 35 коп., пени за неуплату налога за период с 02 декабря 2021 по 14 декабря 2021 года в размере 98 руб. 35 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 являясь, на основании предоставленных МРЭО ЕИБДД УВД сведений, в 2020 году собственником транспортных средств: МА353363, государственный номер №; OPEL VEKTRA, государственный №; КАМА353212, государственный номер №, АУДИ №, государственный регистрационный знак №, транспортный налог не оплатил в установленный законом срок, в связи с чем, ему было направлено требование от 15 декабря 2021 года №58468 об уплате налога, пени. В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. 15 июля 2024 года определением мирового судьи №2 г.Балашова Саратовской области, вынесенный 04 апреля 2022 года судебный приказ отменен.

Административный истец при надлежащем извещении не обеспечил явку своего представителя в судебное заседание, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дне и времени судебного заседания по месту регистрации и последнему известному месту жительства, на разбирательство дела не явился.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплателыциков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.З. п.1 ч,1 ст.23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату

данного налога или сбора.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч.б ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

На основании ст,356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.357 НК РФ).

В абз.1 п.З ст.363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица 1 уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока

платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что по данным Федеральной информационной системы ГИБДД-M в период с 01 января 2020 по 31 декабря 2020 года собственником транспортных средств: МА353363, государственный

регистрационный знак №; OPEL VEKTRA, государственный

регистрационный знак №; КАМА353212, государственный регистрационный знак №; АУДИ А4, государственный регистрационный знак №, являлся административный ответчик ФИО1

На основании направленного налоговым органом уведомления №2816409 от 01 сентября 2021 года в адрес налогоплательщика, ФИО1 обязан был в срок не позднее 01 декабря 2021 года уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 30 261 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно положениям ст.11.3 Налогового кодекса, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ст.70 НК РФ в редакции на дату направления требования).

По состоянию на 15 декабря 2021 года ФИО1 выставлено требование №58468, по которому налогоплательщику предписано в срок до 25 января 2022 года оплатить транспортный налог в размере 30 261 руб., пени в размере 98 руб. 35 коп.

Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику 15 декабря 2021 года, однако суд не располагает доказательствами его исполнения в полном объеме.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции на день возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с&орз, страховых взносов, пенен, штрафов, с учетом оео&ени оетет, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не

предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, установлено, что по сроку уплаты налога 01 декабря 2021 года на основании вышеуказанного налогового уведомления налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный законом срок в полном объеме не исполнил.

Согласно судебному приказу № 2а-852/2022 задолженность по транспортному налогу ФИО1 за 2020 год составляет 30 261 руб. 00 коп., пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года составляют 98 руб. 35 коп., всего 30 359 руб. 35 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных

предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В недоимку для начисления пени с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года включена задолженность за 2020 год по транспортному налогу в размере 30 261 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 года.

Из материалов дела установлено, что 04 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 г.Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ по административному делу №2а-851/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 30 261 руб., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 98 руб. 35 коп., который отменен определением мирового судьи от 15 июля 2024 года.

Из материалов административного дела усматривается, что общая сумма задолженности налогоплательщика ФИО1 по требованию №58468 от 15 декабря 2021 года превышала 10 000 рублей, срок его исполнения установлен до 25 января 2022 года, заявление мировому судье о выдаче судебного приказа налоговым органом подано в пределах шести месяцев, после отмены судебного приказа административное исковое заявление направлено в районный суд, также в пределах шести месяцев.

Кроме того, в соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового

кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34. 35 КАС Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

При вышеуказанных обстоятельствах, судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании транспортного налога и пени подлежат удовлетворению, за испрашиваемый административным истцом период.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Попову ФИО7 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с Попова ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, пер. Саратовский, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>):

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 30 261 руб. 00

коп.,

пени за неуплату налогов в установленный законом срок за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 98 руб. 35 коп.

Взыскать с Попова ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход Балашовского муниципального района Саратовской области в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Мотивированный текст решения изготовлен 14 апреля 2025 года.

Ю.В. Маркина