Решение № 2А-2135/2019 2А-2135/2019~М-1985/2019 М-1985/2019 от 15 декабря 2019 г. по делу № 2А-2135/2019

42RS0032-01-2019-003156-58

Дело № 2а-2135/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск «16» декабря 2019 года

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Жегловой Н.А.,

при секретаре Гольцман Е. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России <...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.07.2014 года. С ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 780,95 рублей, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017год в размере 1 051,83 рубль. Налоговым органом заказным письмом должнику направлено требование <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате обязательных платежей в сумме 5 832,78рубля, пени в сумме 501,31рубль, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ФИО1 в срок исполнено не было.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка <...> Рудничного судебного района г.Прокопьевска Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по страховым взносам и пени в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 780,95рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 051,83рубль.

Представитель Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит просьбу представителя административного истца о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в суд не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения данного дела, учитывая, что неявка в суд лица, участвующего в деле не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 18.1 Налогового Кодекса РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового Кодекса РФ).

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8).

Согласно статье 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В данном случае в качестве основания для предъявления исковых требований, истцом указана задолженность по страховым взносам исчисленная для лица, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляющего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения в течение расчетного периода физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащим уплате им за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, уплата индивидуальным предпринимателем в случае прекращения своего статуса страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункта 3 статьи 420 Налогового Кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) объектом обложения страховыми взносами признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 423 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 432 Налогового Кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом вынесено требование <...> об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам в общей сумме 5 832,78 рублей, в том числе на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 4 780,95 рублей, на обязательное медицинское страхование 1 051,83 рубль (л.д.12).

Согласно списку почтовых отправлений, указанное требование направлено заказным письмом по адресу регистрации ФИО1

Направление, налогового уведомления, требования подтверждается реестром направлений (л.д. 13), <...> (л.д. 14-15).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных данным Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены этим Кодексом на иной федеральный орган исполнительный власти.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо непредусмотрен данным Кодексом. Лицам, на которых данным Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам было направлено ответчику в сроки, установленные Налогового кодекса РФ, и соответствовало положениям ст. 69 Налогового кодекса РФ. В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области судебный приказ о взыскании с ответчика вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, пеней отменен.

Вместе с тем, ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату недоимки в установленном законом размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты недоимки, предусмотренной пунктом 7 статьи 430 Налогового Кодекса РФ.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением.

При разрешении указанного спора, судом проверен срок для обращения налогового органа в суд, который административным истцом был соблюден. Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, порядок взыскания с плательщика обязательных платежей и санкций соблюден.

Согласно статье 425 Налогового Кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со статьей 430 Налогового Кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно статье 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N164-ФЗ, минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

С учетом указанных положений фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 4 780,95 рублей и на обязательное медицинское страхование 1 051,83 рубль определены административным истцом верно.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ, пеня - установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст.103, ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400рублей.

руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу,0 в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) :в размере 4 780,98рублей.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная сДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1 051,83рубль;

штраф, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - 2 000 (две тысячи) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд, принявший решение.

Судья: подпись Н.А. Жеглова

Решение в окончательной форме изготовлено «23» декабря 2019 года

Судья: подпись Н.А. Жеглова

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-2135/2019 (УИД 42RS0032-01-2019-003156-58) в Рудничном районном суде города Прокопьевска Кемеровской области