Решение № 02А-0574/2025 02А-0574/2025~МА-0335/2025 МА-0335/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 02А-0574/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 годаадрес

Лефортовский районный суд адрес в составе председательствующей судьи Федюниной С.В., при секретаре фио, рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-574/2025 (УИД 77RS0014-02-2025-005183-19) по административному иску ИФНС России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере сумма, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес, сведения об изменении места регистрации административного ответчика в Инспекцию не поступали, согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе Инспекции, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.12.2012 года по 30.08.2023 года. Исходя из положений ст. 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачиваю за себя в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2017 года, сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года (20 318,00 рублей-для пострадавших отраслей), сумма за расчетный период 2021 года, сумма за 2022 год, страховые вносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2017 года, сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года, сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года. Исходя из положений ст.430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном размере сумма за расчетный период 2023 года, сумма за расчетный период 2024 года. Исходя из положений пункта 3 ст.430 Кодекса, если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Статус индивидуального предпринимателя приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, и с этой даты у индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы за себя. Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающей сумма, уплачиваются не позднее 01 июля года, следующего за истекшим годом. Неуплаченные начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляют сумма, неуплаченные начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляют сумма. Неуплаченные страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год составляют сумма (пропорционально количеству месяцев регистрации в качестве ИП, общая сумма задолженности по страховым взносам за 2022-2023 года составляет 73 649,10 рулей. Также административный ответчик является собственником комнат с кадастровыми номерами 77:04:0001016:5143, 77:04:0001016:5145, сумма налога исчисляется как произведение кадастровой стоимости квартиры с учетом вычета и налоговой ставки. Налоговой базой для целей исчисления налога на имущество физических лиц является кадастровая стоимость. Сумма налога исчисляется путем умножения кадастровой стоимости на налоговую ставку. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является кадастровая стоимость объекта собственности. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год отражены в прилагаемых сводных налоговых уведомлениях и составляют: за 2021 год- сумма, за 2022 года-2 сумма. Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год составляет сумма. В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 1144 об уплате задолженности по состоянию на 06.05.2023 года, подлежащее исполнению до 15.06.2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, однако до настоящего времени сумма задолженности административного ответчика по налогам не оплачена. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности образовались пени в размере сумма.

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, настаивал на заявленных административных исковых требованиях в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, административные исковые требования признала в части суммы задолженности по пени, задолженность по налогам не признала в полном объеме, по основаниям изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление, в судебном заседании пояснила, что 20.06.2023 года ей была произведена оплата налога на имущество за 2021 год в сумме сумма, а 03.10.2023 года оплата налога на имущество за 2022 год в размере сумма, данные суммы потупили на счет налоговой инспекции, но были зачислены не как платежи по налогу на недвижимость, а были зачислены в счет погашения страховых взносов на ОМС и ОПС.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.401 гл. 32 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилого строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст.403 НК РФ.

Согласно п.1. ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п.1 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта, движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В соответствии со ст. 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 ст. 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес, сведений об изменении места регистрации административного ответчика в Инспекцию не поступало.

Как следует из материалов настоящего дела, согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе Инспекции, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.12.2012 года по 30.08.2023 года.

Исходя из положений ст. 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачиваю за себя в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2017 года, сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года (20 318,00 рублей-для пострадавших отраслей), сумма за расчетный период 2021 года, сумма за 2022 год, страховые вносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2017 года, сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года, сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года.

Исходя из положений ст.430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном размере сумма за расчетный период 2023 года, сумма за расчетный период 2024 года.

Исходя из положений пункта 3 ст.430 Кодекса, если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Статус индивидуального предпринимателя приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, и с этой даты у индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы за себя.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы с суммы дохода, превышающей сумма, уплачиваются не позднее 01 июля года, следующего за истекшим годом.

Неуплаченные административным ответчиком начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляют сумма.

Неуплаченные административным ответчиком начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляют сумма.

Неуплаченные страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год составляют сумма (пропорционально количеству месяцев регистрации в качестве ИП.

Общая сумма задолженности по страховым взносам за 2022-2023 года составляет 73 649,10 рулей.

Также административный ответчик является собственником комнат, расположенных по адресу: адрес, площадью 17,6 кв.м. и площадью 22,5 кв.м, с кадастровыми номерами 77:04:0001016:5143, 77:04:0001016:5145.

Сумма налога исчисляется как произведение кадастровой стоимости квартиры с учетом вычета и налоговой ставки.

Налоговой базой для целей исчисления налога на имущество физических лиц является кадастровая стоимость.

Сумма налога исчисляется путем умножения кадастровой стоимости на налоговую ставку.

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является кадастровая стоимость объекта собственности.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год отражены в прилагаемых сводных налоговых уведомлениях и составляют: за 2021 год- сумма, за 2022 года-2 сумма.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год составляет сумма.

Как указывает представитель административного истца в административном исковом заявлении, в связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 1144 об уплате задолженности по состоянию на 06.05.2023 года, подлежащее исполнению до 15.06.2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, однако до настоящего времени сумма задолженности административного ответчика по налогам не оплачена.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности образовались пени в размере сумма.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что с расчетом суммы по налогам она не согласна, поскольку за период с 2022 года по 2025 год ей вносились платежи, задолженность образовалась в период, когда она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.12.2012 года по 30.08.2023 года, последние несколько лет деятельность не велась, но закрыть ИП не предоставлялось возможным ввиду долга, закрыть ИП стало возможным после ведения 01.01.2023 года единого налогового счета, 20.06.2023 года ей была произведена оплата налога на имущество за 2021 год в сумме сумма, а 03.10.2023 года оплата налога на имущество за 2022 год в размере сумма, данные суммы потупили на счет налоговой инспекции, но были зачислены не как платежи по налогу на недвижимость, а были зачислены в счет погашения страховых взносов на ОМС и ОПС.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что налог на имущество за 2021 год в размере сумма был оплачен 20.06.2023 года, а 03.10.2023 года произведена оплата налога на имущество за 2022 год в размере сумма, требования административного истца о целенаправленном платеже не могут быть выполнены, поскольку все поступающие на Единый налоговый счет денежные средства распространяются непосредственно налоговой инспекцией в соответствии с соблюдением последовательности, не могут быть приняты судом и служить основанием к отказу в удовлетворении административных исковых требований, поскольку не основаны на законе и опровергнуты материалами настоящего дела.

Представитель административного истца фио в судебном заседании пояснил, что до настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.

Представителем административного истца ИФНС России № 22 по адрес заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего административного иска, указывая, что административный истец не имел возможности в установленный законом срок обратиться в суд с настоящим административным иском, обязанность налогоплательщика установлена и должна быть исполнена в добровольном порядке.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 273 адрес, в отношении ФИО1, 31.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 273 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.08.2024 года по административному делу № 2а-0469/273/2024, в связи с поступившими письменными возражениями административного ответчика.

В письменном ходатайстве представителя административного истца указано, что пропуск срока является несущественным.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 24.04.2025 года.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании вышеизложенного, суд находит возможным, восстановить административному истцу пропущенный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, а также налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год и задолженность по пени в добровольном порядке не исполнил, доказательств обратного административным ответчиком не представлено и в материалах дела не имеется, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам, пени подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком расчет налога, произведенный административным истцом, не опровергнут. Вместе с тем, данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, данным расчетом суд руководствуется при вынесении решения.

С учетом изложенного, суд находит возможным взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01 января 2023 года за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01 января 2023 года за 2022 год в размере сумма, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, всего-111 сумма.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес в размере сумма.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01 января 2023 года за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01 января 2023 года за 2022 год в размере сумма, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, всего-111 сумма.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано сторонами в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья С.В. Федюнина

Мотивированное решение изготовлено 01 июля 2025 года.

Судья С.В. Федюнина