Решение № 2А-251/2020 2А-251/2020~М-218/2020 М-218/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-251/2020

Дело № 2а-251(4)/2020

64RS0028-04-2020-000426-16


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

09 октября 2020 года с. Перелюб

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Панкова А.И.,

при секретаре Кубашевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пугачевского районного суда гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 (ИФНС России № 6 по Саратовской области) обратились в суд с вышеуказанным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика:

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) за 3 кв. 2019 г., в бюджет муниципального образования г. Пугачева Саратовской области, в размере 20165.00 руб., пени 26.89 руб., в бюджет Целинного муниципального образования Перелюбского муниципального района Саратовской области, в размере 1422.00 руб., пени 5.69 руб.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2019год в консолидированный территориальный бюджет Саратовской области, за 2019 г. в размере 1048.00 руб., пени 2.53 руб.

Страховые взносы за 2019 год, в том числе:

на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в консолидированный бюджет Саратовской области, (за себя), в размере 5736.67 руб.;

на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в консолидированный бюджет Саратовской области, (за работников) в размере 697.07 руб., пени 0.91 руб.;

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в консолидированный бюджет Саратовской области в размере 3006.96 руб., пени 3.91 руб.;

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в консолидированный бюджет Саратовской области (за работников ) в размере 18483.99 руб., пени 31.80 руб.;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в консолидированный бюджет Саратовской области, в размере 396.37 руб., пени 0.52 руб.

Итого на общую сумму 51028.31 руб.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что ответчик состояла на учете налогового органа в качестве индивидуального предпринимателя, применяла специальный налоговый режим-систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД). 03.10.2019г. ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2019 г. в установленный законодательством срок. ФИО1 осуществляла деятельность по адресам: <...> (ОКТМО 63637101) и <...> (ОКТМО 63634460). Сумма к уплате согласно декларации составляет 24431.00 руб., сумма налога частично оплачена ФИО1 в бюджет, оставшаяся сумма задолженности составляет: 1422.00 руб. на ОКТМО 63634460- 4266.00 руб., в бюджет Целинного муниципального образования Перелюбского муниципального района Саратовской области, 20165.00 руб. на ОКТМО 63637101 в бюджет Муниципального образования г. Пугачева Саратовской области. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Следовательно, срок уплаты ЕНВД за 3 кв. 2019г. - не позднее 25.10.2019. До настоящего времени налог ФИО1 не оплачен. За несвоевременную уплату налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. За период с 26.10.2019 г. по 31.10.2019 г. в сумме 5.69 руб. (на сумму - 4266.00 руб.), 26.89 руб. (на сумму - 20165.00 руб.). Поскольку ЕНВД ФИО1 не был уплачен, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ Инспекцией сформировано требование об уплате налога №23626 от 01.11.2019 и направлено в адрес налогоплательщика.

Кроме того, ФИО1 был представлен налоговый расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за наемных работников по форме 6-НДФЛ (далее по тексту НДФЛ), за 12 мес. 2019 г.- 29.10.2019 г., сумма к уплате - 1048. 00 руб. по сроку уплаты 25.10.2019 г. Согласно представленного ФИО1 расчета 6-НДФЛ, доход работнику выплачен - 25.10.2019 г. в размере 13668 руб., сумма удержанного налога в бюджет не уплачена. Поскольку НДФЛ ФИО1 не был уплачен, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ инспекцией сформировано требование об уплате налога №24379 от 06.11.2019 и направлено в адрес налогоплательщика. В результате несвоевременной уплаты начисленного и удержанного налога в соответствии со ст. 75 НК произведено начисление пени за период с 26.10.2019 г. по 05.11.2019 г. произведено начисление пени в размере 2.53 руб.

Вместе с тем, ФИО1 будучи индивидуальным предпринимателем, была зарегистрирована в ГУ - УПФР РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. 29.10.2019 г. ФИО1 в инспекцию был представлен расчет по страховым взносам за 2019 г. Статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утрачен -31.10.2019, страховые взносы подлежали уплате в бюджет не позднее - 15.11.2019 г. Размер страховых взносов установлен ст. 430 НК РФ. Поскольку страховые взносы ФИО1 не были уплачены в срок, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ инспекцией сформировано требование об уплате налога №24751 от 22.11.2019 и направлено в адрес налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Перелюбского района Саратовской области, от 06.04.2020г. по делу №2а-351/2020 судебный приказ, вынесенный 18.03.2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам и пени на сумму 51028.31 руб., отменен.

До настоящего времени налоги и страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

Административный истец ИФНС России № 6 по Саратовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве руководитель налогового органа просила о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, причины неявки неизвестны.

В соответствии с ч.2 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав и оценив материалы дела, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) предусмотрено право налоговой инспекции как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в ИФНС России № 6 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 17.02.2011г., ОГРНИП № <***>, 31.10.2019г. утратила статус предпринимателя на основании собственного решения.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении определенных видов предпринимательской деятельности.

ФИО1, в период осуществления предпринимательской деятельности стояла на учете в инспекции, в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (ЕНВД). 03.10.2019г. ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2019 г. в установленный законодательством срок.

В соответствии с п. 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса, т.е. по месту осуществления предпринимательской деятельности.

ФИО1 осуществляла деятельность по адресам: <...> (ОКТМО 63637101) и <...> (ОКТМО 63634460).

Сумма к уплате согласно декларации составляет 24431.00 руб., сумма налога частично оплачена ФИО1 в бюджет, оставшаяся сумма задолженности составляет:

-1422.00 руб.на ОКТМО 63634460- 4266.00 руб., в бюджет Целинного муниципального образования Перелюбского муниципального района Саратовкой области;

-20165.00 руб. на ОКТМО 63637101в бюджет Муниципального образования г. Пугачева Саратовской области.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Следовательно, срок уплаты ЕНВД за 3 кв. 2019г. - не позднее 25.10.2019.

До настоящего времени налог ФИО1 не оплачен. За несвоевременную уплату налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. За период с 26.10.2019 г. по 31.10.2019 г. в сумме 5.69 руб. (на сумму - 4266.00 руб.), 26.89 руб. (на сумму - 20165.00 руб.).

Поскольку ЕНВД ФИО1 не был уплачен, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ Инспекцией сформировано требование об уплате налога № 23626 от 01.11.2019 и направлено в адрес налогоплательщика с требованием уплатить налог до 25.12.2019г.

Факт отправки требования подтвержден почтовым реестром от 07.11.2019г.В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что указанное требование ФИО1 оставлено без внимания.

Кроме того, ФИО1 в налоговый орган был представлен налоговый расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за наемных работников по форме 6-НДФЛ (далее по тексту НДФЛ), за 12 мес. 2019 г.- 29.10.2019 г., сумма к уплате - 1048. 00 руб. по сроку уплаты 25.10.2019 г.

Согласно абз.2 п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно представленного ФИО1 расчета 6-НДФЛ, доход работнику выплачен - 25.10.2019 г. в размере 13668 руб., сумма удержанного налога в бюджет не уплачена.

Поскольку НДФЛ ФИО1 не был уплачен, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ Инспекцией сформировано требование об уплате налога № 24379 от 06.11.2019 и направлено в адрес налогоплательщика со сроком исполнения до 31.12.2019г..

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В результате несвоевременной уплаты начисленного и удержанного налога в соответствии со ст. 75 НК производится начисление пени. За период с 26.10.2019 г. по 05.11.2019 г. произведено начисление пени в размере 2.53 руб.

Факт отправки требования подтвержден почтовым реестром от 07.11.2019г.Судом установлено, что указанное требование ФИО1 оставлено без внимания.

Также ФИО1 будучи индивидуальным предпринимателем, была зарегистрирована в ГУ - УПФР РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

29.10.2019 г. ФИО1 в инспекцию был представлен расчет по страховым взносам за 2019 г.

В соответствии с изменениями в Налоговом Кодексе Российской Федерации, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Порядок налогообложения и уплаты страховых взносов регулируется гл.34 НК РФ.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисленные суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическими лицами, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п.7 с. 6.10 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным днем и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, за 2019 г. суммы страховых взносов уплачиваются- не позднее 09.01.2020 г.

Согласно ст. 432 НК РФ случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утрачен -31.10.2019, страховые взносы подлежали уплате в бюджет не позднее - 15.11.2019 г.

Размер страховых взносов установлен ст. 430 НК РФ.

Поскольку страховые взносы ФИО1 не были уплачены в срок, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, Инспекцией сформировано требование об уплате налога №24751 от 22.11.2019 и направлено в адрес налогоплательщика.

Факт отправки требования подтвержден почтовым реестром от 25.11.2019г.

Суд, проверив представленные административным истцом расчет задолженности по страховым взносам, произведенный исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленных на 2019 год, с учетом осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности в 2019 году на протяжении 10 месяцев, расчет пени, порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, пришел к выводу о наличии правовых оснований для начисления ФИО1 страховых взносов, а также о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в заявленном размере в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Перелюбского района Саратовской области, от 06.04.2020г. по делу №2а-351/2020 судебный приказ, вынесенный 18.03.2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам и пени на сумму 51028.31 руб., отменен.

При таких обстоятельствах, оценив, представленные сторонами доказательства, суд пришел к выводу о том, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, пени не нарушены.

С учетом вышеизложенного, административный иск ИФНС России № 6 по Саратовской области подлежит удовлетворению в заявленном размере. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск МРИ ФНС № 6 подлежит удовлетворению, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 1730 руб. 85 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 -180,286 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2019 г., в бюджет муниципального образования г. Пугачева Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России №6 по Саратовской области, в размере 20165.00 руб., пени в размере 26.89 руб.

Взыскать с ФИО1 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2019 г., в бюджет Целинного муниципального образования Перелюбского муниципального района Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России №6 по Саратовской области в размере 1422.00 руб., пени в размере 5.69 руб.

Взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2019 год в консолидированный территориальный бюджет Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России №6 по Саратовской области в размере 1048.00 руб., пени в размере 2.53 руб.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2019 год на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в консолидированный бюджет Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России № 6 по Саратовской области (за себя), в размере 5736.67 руб.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2019 год на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в консолидированный бюджет Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России № 6 по Саратовской области (за работников) в размере 697.07 руб., пени в размере 0.91 руб.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в консолидированный бюджет Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России №6 по Саратовской области, налог в размере 3006.96 руб., пени в размере 3.91 руб.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в консолидированный бюджет Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России № 6 по Саратовской области (за работников), налог в размере 18483.99 руб., пени в размере 31.80 руб.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2019 год на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в консолидированный бюджет Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России №6 по Саратовской области, налог в размере 396.37 руб., пени в размере 0.52 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1730 руб. 85 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Пугачевский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья А.И. Панков