Решение № 2А-2437/2018 2А-250/2019 2А-250/2019(2А-2437/2018;)~М-2170/2018 М-2170/2018 от 14 января 2019 г. по делу № 2А-2437/2018

Дело №2а-250/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2019 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Балашовой С.В.,

при секретаре Андреевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-250/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике (далее – административный истец, МРИ ФНС № по УР) обратилась в суд с административным иском, которым просит взыскать с ФИО2 (до смены фамилии ФИО3) Н.Ю. (далее – административный ответчик) недоимку по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН) за ДД.ММ.ГГГГ и пени за нарушение срока уплаты налога по УСН. Требование мотивировано тем, что в соответствии с положениями п. 1 ст. 346.12 НК РФ, ФИО1 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в адрес Инспекции представлен расчет по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год. Сумма налога к уплате в бюджет по данной декларации, представленной налогоплательщиком, составляет:

авансовые платежи по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 95 481 рублей;

авансовые платежи по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 106 867 рублей;

авансовые платежи по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 106 591 рублей;

сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 34 864 рублей.

На дату уплаты ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась переплата в размере 70 066 рублей, в связи с чем сумма налога по УСН на дату уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 25 415 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог, подлежащий доплате, согласно налоговой декларации УСН за 2015 год в размере 66 164 рублей. Согласно данным карточки по расчетам с бюджетом ФИО1 (далее - КРСБ), сумма налога в размере 95 481 рублей была уплачена платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ в результате чего на момент начисления сумм налога к уплате в бюджет на дату записи ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась переплата в размере 3 902 рублей. В нарушение норм законодательства о налогах и сборах в результате неправомерного бездействия налогоплательщика сумма налога к уплате в бюджет с учетом переплаты по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 965 рублей и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 106 591,00 руб. налогоплательщиком не уплачена, итого, сумма неуплаченного налога по двум срокам уплаты составила 209 556 рублей. В установленные законодательством сроки налог уплачен не был в полном объеме. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени. В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 209 556 рублей и пени по УСН в размере 12 470,28 рублей. Сумма налога, подлежащая доплате по декларации по УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 864 рублей в требование № от ДД.ММ.ГГГГ не вошла. После выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № по данным КРСБ были уплачены (списаны) следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 902 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей. Всего - 20 902 рублей. С учетом переплаты неуплаченная сумма налога по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ составила 188 654 рублей. Просит суд взыскать с ответчика суммы налога по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере 188 654 рублей и пени по налогу по УСН в сумме 12 394,64 рублей.

Представитель административного истца на рассмотрение административного дела не явился, о проведении судебного разбирательства был извещен.

Ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась. Почтовая корреспонденция, направленная в адрес ответчика, возвращена с отметкой об истечении срока хранения, что свидетельствует об отказе от получения судебного извещения и на основании ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) о надлежащем извещении ФИО4 о судебном разбирательстве.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие представителя МРИ ФНС № по УР, ответчика ФИО1

Настоящим иском МРИ ФНС № по УР просит взыскать с ФИО4 недоимку по уплате налога по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 188 654 рублей, пени за нарушение срока уплаты налога по УСН за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 12 470,28 рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу части 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с ч.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 настоящей статьи).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлась индивидуальным предпринимателем, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2016 год. Сумма налога к уплате в бюджет по данной декларации составила:

авансовые платежи по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 95 481 рублей;

авансовые платежи по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 106 867 рублей;

авансовые платежи по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 106 591 рублей;

сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 34 864 рублей.

Совокупность представленных в деле документов свидетельствует о том, что обязанность по уплате налога по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 в полном объеме не исполнила, что, согласно расчету административного истца, привело к формированию недоимки по налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 965 рублей и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 106 591 рублей.

Факт образования у административного ответчика недоимки по уплате налога по УСН за 2016 год в размере 209 556 рублей подтверждается представленным в деле требованием от ДД.ММ.ГГГГ №, направленными налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 по факту выявленной недоимки.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок для добровольного исполнения ФИО1 обязанности по погашению недоимки по налогу за 2016 год был установлены до ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные в деле доказательства подтверждают, что в установленный для добровольного исполнения срок задолженность по уплате налога по УСН за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком погашена не в полном объеме. ФИО1 уплачено 20 902 рублей. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

Таким образом, сумма подлежащей уплате недоимки с учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты составляет 188 654 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На момент подачи настоящего иска установленный ст. 48 НК РФ срок обращения МРИ ФНС № по УР в суд с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 указанной суммы не истек.

Так, в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки в размере 209 556 рублей и пени в размере 12 470,28 рублей ФИО1 установлен срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок требование ФИО1 исполнено не в полном объеме, соответственно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании неуплаченной недоимки в заявленном размере истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога по УСН и пеней по уплате налога. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по Удмуртской Республике недоимки по налогу по УСН в размере 188 654 рублей, пени в размере 12 394,64 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировому судье от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен. ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по Удмуртской Республике обратилась в Устиновский районный суд <адрес> с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд по административному иску истцом не пропущен.

Учитывая данное обстоятельство, суд считает необходимым предъявленные к ФИО1 исковые требования о взыскании недоимки удовлетворить, взыскав с ФИО1 в доход бюджета задолженность по уплате налога по УСН ДД.ММ.ГГГГ год в размере 188 654 рублей.

Изучив материалы дела на предмет обоснованности предъявленных МРИ ФНС № по УР к ФИО1 исковых требований в части взыскания пеней за несвоевременную уплату налога в размере 12 470,28 рублей, суд пришел к следующему.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога по УСН, налоговым органом исчислены пени, согласно представленному расчету, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,86 рублей (сумма недоимки 25 415 рублей), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 402,94 рублей (сумма недоимки 91 579 рублей), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1982,08 рублей (сумма недоимки 102 965 рублей), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1269,90 рублей (сумма недоимки 102 965 рублей), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8731,50 рублей (сумма недоимки 209 556 рублей).

Как следует из письменных пояснений административного истца в части исчисления суммы пеней по налогу, начислены они на недоимку по налогу:

- ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25 415 рублей, поскольку на дату уплаты ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась переплата в размере 70 066 рублей (95 481 рублей – 70 066 рублей);

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 91 579 рублей, поскольку ФИО1 был начислен налог, подлежащий уплате согласно налоговой декларации УСН за 2015 года в размере 66 164 рублей (25 415 рублей +66 164 рублей);

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 965 рублей, поскольку на дату уплаты ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась переплата в размере 3 902 рублей (106 867 рублей -3 902 рублей);

- за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 209 965 рублей (102 965 рублей + 106 591 рублей).

Поскольку административный ответчик в указанные периоды имел задолженность по налогу по УСН за ДД.ММ.ГГГГ годы, суд, проанализировав представленный административным истцом расчет пеней, находит его обоснованным и арифметически верным.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что установленный ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ порядок и срок обращения МРИ ФНС № по УР в суд с требованием о взыскании с ФИО1 пеней за нарушение срока уплаты налога соблюдены.

Исходя из изложенного, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени в размере 12 470,28 рублей за нарушение срока уплаты налога по УСН за 2015-2016 годы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход Муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 210,49 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет № УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика <адрес> БИК 049401001, ИНН <***>, код ОКТМО 94701000:

-недоимку по налогу по УСН за 2016 год в размере 188 654 (сто восемьдесят восемь тысяч шестьсот пятьдесят четыре) рубля (КБК 18№);

-пени за нарушение срока уплаты налога в размере 12 394 (двенадцать тысяч триста девяносто четыре) рубля 64 копейки (КБК 18№).

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 5 210 (пять тысяч двести десять) рублей 49 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд <адрес> Республики.

Справка: мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В.Балашова