Решение № 2А-304/2025 2А-304/2025~М-249/2025 М-249/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-304/2025

УИД№ № № 2а- 304/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября2025 года г.Бирюч

Красногвардейский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Максимовой С.А.

при секретаре Смовжовой И.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2022 -2023 г. в размере 11 674 руб., земельный налог за 2022-2023 г. в размере 1 452 руб., налог на имущество физических лиц за 2022-2023 г. в размере 82 руб..

Сославшись на то, что в 2022 – 2023г. административный ответчик являлся собственникомтранспортных средств: автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), ГАЗ 33021,2005 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации 8 сентября 2015 г.); автомобиль AUDI 80, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак №дата регистрации 16 ноября 2021 г.); автомобиль LADA ВАЗ , 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации 24 декабря 2021 г.); автомобиль ВАЗ 21093,1999 года выпускагосударственный регистрационный знак № (дата регистрации 15 сентября 2017 г.).

Также ФИО1 является собственником: земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> жилого дома, расположенного по адресу:<адрес>

ФИО1 были направлены налоговые уведомления . на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имуществоза 2022 г. и 2023 г., которые в установленный срок не исполнены. 7 июля 2023 г. налогоплательщику было направлено требование № №, которое административным ответчиком не исполнено. УФНС России поБелгородской области 29 сентября 2023 г. было вынесено решение № № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.Однако задолженность по налогам до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

В судебное заседание представитель УФНС России по Белгородской области не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Поддерживает требования по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание, извещённый надлежащим образом смс-сообщением, не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Представил письменные возражения. В которых указал, что с иском не согласен, поскольку налог за 2022 г и 2023 г. уплатил, о чем представил чеки.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 и ст. 390 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 393, ст. 397 НК РФ).

Согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате налога на имущество физических лиц с фактом регистрации недвижимого имущества на конкретное лицо.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы Единым государственным реестром недвижимости в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведённые положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

На основании ст.361 НК РФ ставка налога определяется в соответствии со ст. 1 Закона Белгородской области от 28 ноября 2002 года №54 «О транспортном налоге» (с изменениями от 11 июля 2014 г. № 289).

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (п.п. 1 п. 3 ст. 44п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанностии взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 47, 48 НК РФ.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Распределение платежей осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ.Как только денежные средства отражаются в ОКНО ЕНП - срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности по конкретному налогу или в счет начислений с момента возникновения срока уплаты.

Если на момент зачета средств ЕНП окажется недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумма ЕНП распределяется между этими платежами пропорционально суммам к уплате (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу обязанность по уплате пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (пп. 3 п. 7. п. 16 ст. 45 НК РФ).

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 № 57) пени взыскиваются, только если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Таким образом, с 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.4 ст. 48абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела по сведениям, поступившим из МРЭО ГИБДД УМВД России по Белгородской области в порядке ст. 85 НК РФ, в 2022 – 2023г. за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), ГАЗ 33021, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации 8 сентября 2015 г.);

автомобиль AUDI 80, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации 16 ноября 2021 г.);

автомобиль LADA ВАЗ 211440 LADA SAMARA, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №дата регистрации 24 декабря 2021 г.);

автомобиль ВАЗ 21093, 1999 года выпуска государственный регистрационный знак № (дата регистрации 15 сентября 2017 г.).

Согласно сведениям Росреестра административный ответчик является собственником:

земельных участков, расположенных по адресу:

<адрес>

<адрес>

жилого дома, расположенного по адресу:<адрес>

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № № от 16 августа 2023 г. о необходимости уплатить до 1 декабря 2023 г. за 2022 г. транспортный налог в сумме 5 837 руб., земельный налог в сумме 726 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 41 руб., а всего в сумме 6 604 руб..

В последующем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № № от 24 августа 2024 г. о необходимости уплатить до 2 декабря 2024 г. в 2023 г. транспортный налог в сумме 5 837 руб., земельный налог в сумме 726 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 41 руб., а всего в сумме 6 604 руб..

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование №№ из которого следует наличие задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системыналогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в сумме 19 221 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированномразмере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в сумме 34 582 руб. 77 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8 766 руб.., а всего 62 569 руб. 77 коп., которую предлагалось погасить до 31 августа 2023 г..

Кроме того, в требованиях ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3 691 руб. 34 коп..

Требование об оплате налога в полном объёме ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании налога за счет денежных средств от 29 сентября 2023 г. № № указывающее о неисполненной им обязанности по уплате задолженности.

Однако задолженность по налогам до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Согласно расчёту налогового органа, задолженность за 2022 – 2023 г.г. составляет: по транспортному налогу - 11 674 руб., по земельному налогу - 1 452 руб., по налогу на имущество физических лиц - 82 руб..

На основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 г. осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете. Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Расчёт задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц обоснован налоговым органом с указанием конкретных объектов налогообложения и их стоимости, сведения о которой имеются в материалах дела, и признается судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по налогам не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он уплатил налоги за 2022 г. и 2023 г., суд находит несостоятельным.

Денежные средства в сумме 6 604 руб., уплаченные 17 ноября 2023 г., и 705 руб. уплаченные 12 февраля 2024 г. от ответчика в качестве единого налогового платежа распределились в порядке и хронологии, установленной п.8 ст. 45 НК РФ, и учтены в погашение налога в связи с применением патентной системы налогообложения за период 2022 г. (срок уплаты 31 декабря 2022г.)

Доказательства того, что налогоплательщик освобождён от уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, суду не представлены.

УФНС России по Белгородской области мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Красногвардейского района от 23 января 2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам в сумме 13 208 руб. был отменен определением Мирового судьи судебного участка № 1 Красногвардейского района от 31 января 2025 г. в связи с поступлением от должника возражений. 9 июля 2025 г. УФНС России по Белгородской области обратилось с административным иском. Следовательно, срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимкии пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН <***>) транспортный налог за 2022 -2023 г. в размере 11 674 руб., земельный налог за 2022-2023 г. в размере 1 452 руб., налог на имущество физических лиц за2022-2023г. в размере - 82 руб..

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в порядке апелляции в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца с подачей жалобы через районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2025г.

Председательствующий судья

Максимова С.А.