Решение № 02А-0284/2025 02А-0284/2025~МА-0412/2025 2А-284/2025 МА-0412/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 02А-0284/2025

Дело № 2а-284/2025

УИД: 77RS0025-02-2025-004921-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года г. Москва

Солнцевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Емельяновой М.А., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-284/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 29 по г. Москве обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени, штрафу, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 701 113 руб. 77 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 82 566 руб. 90 коп., штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500 руб., а всего: 784 180 руб. 67 коп.

Также к административному исковому заявлению приложено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в котором административный истец указывает, что незначительный пропуск срока возник в результате большой загруженности из-за неуплаты налогоплательщиками имущественных налогов, носящей массовый характер.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по г. Москве ФИО3 в судебное заседание явился, ходатайство о восстановлении пропущенного срока, а также заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, по обстоятельствам дела пояснив, что наличие инвалидности административного ответчика не освобождает его от уплаты налогов. Рассмотретьзаявление о предоставлении рассрочки вправе только Управление федеральной налоговой службы по г. Москве, куда и следует обратиться ответчику. ИФНС России № 29 по г. Москве таких полномочий не имеет.

Административный ответчик ФИО2 не явился, извещен, направил в адрес суда отзыв на административное исковое заявление с приложенными документами, которые были приобщены к материалам дела в настоящем судебном заседании.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, полагаю его подлежащим удовлетворению, в связи с чем восстанавливаю ИФНС России № 29 по г. Москве пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Суд, также исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: здания, строения, сооружения, помещения.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО2 налоговым органом исчислена задолженность по уплате: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 701 113 руб. 77 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 82 566 руб. 90 коп., штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500 руб., а всего: 784 180 руб. 67 коп.

приказ по административному делу № 2а-118/2024 о взыскании с налогоплательщика выше перечисленной задолженности, а определением от 01.04.2025г. (Приложение № 2) судебный приказ отменен.

В связи с частичным погашением задолженности административный ответчик по настоящее время имеет неисполненную обязанность по:

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021г. в размере 701 113,77 руб.,

-Сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 82 566,90 руб.,

-Штрафу за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021г. в размере 500 руб.

Всего: 784 180,67 руб.

Выше указанная задолженность образовалась на основании нижеследующего.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021г. (Приложение № 3)

Согласно представленной декларации, налогоплательщику начислен к уплате:

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021г. в размере 786 500 руб.

Решением № .... от 19.05.2023г. (Приложение № 4) административный ответчик привлечен Инспекцией к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п.1 ст. 119 НК РФ.

Ответчику начислен штраф в размере 500 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления Декларации за 2021г. - 04.05.2022г.

ФИО2 представил первичную Декларацию за 2021г. - 09.11.2022г., т.е. с нарушением срока.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Руководствуясь ст. ст. 69, 75 НК РФ Инспекция направила административному ответчику Требование № .... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023г. (Приложение № 5) с установленным сроком исполнения до 20.07.2023г.

В нарушение п. 3 ст. 69 НК РФ требование № .... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г. налогоплательщиком не было исполнено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Руководствуясь п. 1, 2 ст. 48 НК РФ Инспекцией принято Решение № 1048 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023г.

Данные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, сторонами не оспорены, у суда сомнений не вызывают.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В обоснование своих исковых требований, административный истец указывает в исковом заявлении, с учетом уточнений, на то, что по настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 701 113 руб. 77 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 82 566 руб. 90 коп., штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500 руб., а всего: 784 180 руб. 67 коп.

При таких обстоятельствах, и учитывая, что расчет задолженности произведен административным истцом правильно, в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, требование административного истца о взыскании задолженности по уплате: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 701 113 руб. 77 коп., штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500 руб., а всего: 784 180 руб. 67 коп. подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки причитающиеся к уплате суммы транспортного налога налогоплательщиком уплачены не были, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, он должен выплатить пени.

В указанной связи, и учитывая, что расчет пени, произведенный административным истцом, является арифметически верным, суд находит подлежащим удовлетворению требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 82 566 руб. 90 коп.

Оснований для предоставления рассрочки не имеется. Наличие инвалидности и пенсии – не являются основанием для предоставления рассрочки по уплате налогов.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 подлежит взысканию в бюджет города Москвы государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 20 683 руб. 61 коп., пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени, штрафу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 29 по г. Москве задолженность по уплате: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 701 113 руб. 77 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 82 566 руб. 90 коп., штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500 руб., а всего: 784 180 (семьсот восемьдесят четыре тысячи сто восемьдесят) руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 20 683 руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Солнцевский районный суд г. Москвы.

Судья:М.А. Емельянова

Мотивированное решение

изготовлено 06.10.2025г.