Решение № 2А-911/2025 2А-911/2025~М-329/2025 М-329/2025 от 20 марта 2025 г. по делу № 2А-911/2025

Дело № 2а-911/2025

55RS0006-01-2025-000571-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления № 98749264 от 15.08.2023, в последующем требование № 3306 по состоянию на 27.06.2023 об уплате задолженностей.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 06.10.2023 № 2553 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 27.12.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-3913/2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от 03.10.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 в размере 2991,52 руб. (л.д. 3-17).

18.03.2025 ФИО1 представлено письменное возражение на административное исковое заявление, по доводам которого административный ответчик просила в удовлетворении административных исковых требований отказать, также представила подтверждающие ее доводы документы (л.д. 75-86).

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование № 3306 по состоянию на 27.06.2023 об уплате недоимок в том числе по пеням на общую сумму 59 632,87 рублей, срок для добровольного исполнения был установлен до 26.07.2023 (л.д. 19).

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, была обязана обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 26.01.2024, поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 тысяч рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 3306 по состоянию на 27.06.2023 инспекция обратилась 21.12.2023 (л.д. 62, дело № 2а-3913/2023 л.д. 1), то есть с соблюдением срока, установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от 03.10.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен (л.д. 67, дело № 2а-3913/202 л.д. 35), в этой связи обратиться в районный суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 03.04.2025.

Административный иск направлен почтой 04.02.2025 и поступил в Советский районный суд г. Омска 05.02.2025, что следует из содержания входящего штампа и почтового конверта (л.д. 3, 55), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно расчету сумм пени, представленному налоговым органом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляла 6561,79 руб. За период 01.01.2023 по 07.12.2023 на отрицательное сальдо (совокупную обязанность) начислены пени в размере 4818,11 руб. При этом совокупная обязанность для начисления пени составляла за период с 01.01.2023 по 21.02.2023 – 63265,40 руб., за период с 22.02.2023 по 27.02.2023 – 52650,26 руб., за период с 28.02.2023 по 13.07.2023 – 50650,26 руб., за период с 14.07.2023 по 03.11.2023 – 43266,64 руб., за период с 04.11.2023 по 18.11.2023 – 30337,64 руб., за период с 02.12.2023 по 07.12.2023 – 35044 руб. Налогоплательщиком ФИО1 произведена добровольная уплата пени 20.11.2023 на сумму 4706,36 руб., 27.11.2023 на сумму 977 руб., 06.12.2023 списаны пени на сумму 1185,02 руб., всего на сумму 6868,38 руб., в связи с чем остаток задолженности по пени составил 4 511,52 (6561,79 + 4818,11 = 11 379,90 – 6868,38) руб. Налогоплательщиком ФИО1 произведена добровольная уплата пени 28.11.2024 на сумму 1520 руб., в связи с чем остаток задолженности по пени составил 2991,52 (4 511,52 – 1520) руб. (л.д. 22).

Вместе с тем, касаемо сумм пеней в размере 6561,79 руб., начисленных на недоимки по налогам по 31.12.2022 года, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Налоговым законодательством было определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной выше нормы НК РФ и разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, а в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части, или в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вместе с тем, налоговым органом на представлено доказательств того, что после уплаты задолженности: по транспортному налогу за 2016 год в размере 11205 руб. (налог уплачен в полном объеме 03.12.2017), на которую начислена пени в размере 3,08 руб., за 2018 год в размере 11205 руб. (налог уплачен в полном объеме 03.12.2019), на которую начислена пени в размере 2,43 руб.; по налогу на имущество за 2016 год в размере 13551 руб. (налог уплачен в полном объеме 12.12.2019), на которую начислена пени в размере 1767,73 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 548 руб. (налог уплачен в полном объеме 05.12.2019), на которую начислена пени в размере 0,36 руб.; по налогу на имущество за 2018 год в размере 27896 руб. (налог уплачен в полном объеме 12.12.2019), на которую начислена пени в размере 60,44 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 14570 руб. (налог уплачен в полном объеме 08.02.2019), на которую начислена пени в размере 1575,02 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 9713 руб. (налог уплачен в полном объеме 03.12.2019), на которую начислена пени в размере 2,10 руб., инспекцией в порядке и сроки, установленные НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), принималась меры принудительного взыскания пеней, начисленных на недоимки по уплаченным суммам налогов, в том числе в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись соответствующие требования о взыскании пеней.

С учетом совокупности обозначенных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания суммы пеней в размере 3 411,16 руб. (3,08 + 2,43 + 1767,73 + 0,36 + 60,44 + 1575,02 + 2,10).

Таким образом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 3 150,63 руб. (6561,79 – 3 411,16).

Расчет суммы пени, начисленной на отрицательное сальдо (совокупную обязанность) налогоплательщика за период 01.01.2023 по 07.12.2023, в размере 4818,11 руб. судом проверен и признается верным (л.д. 22).

В этой связи, общая задолженность по пеням составляет 7 968,74 руб. (3 150,63 + 4818,11).

При этом, как следует из расчета сумм пени, ФИО1 произведена добровольная уплата пени 20.11.2023 на сумму 4706,36 руб., 27.11.2023 на сумму 977 руб., 28.11.2024 на сумму 1520 руб., всего на общую сумму 7 203,36 руб., а также 06.12.2023 налоговым органом списаны пени в размере 1185,02 руб. (л.д. 22), в связи с чем, у ФИО1 на дату рассмотрения настоящего дела не имеется задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в размере 2991,52 руб., начисленной за период с 01.01.2023 по 07.12.2023.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пеней – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья А.В. Писарев