Решение № 2А-408/2024 2А-408/2024~М-382/2024 А-408/2024 М-382/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-408/2024

Дело №а-408/2024

УИД 26RS0№-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 10 июня 2024 года

Новоалександровский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Жолобова В.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 34 445 рублей за 2022г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 766 рублей за 2022г.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесение изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, вce платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 301854 рублей 10 копеек, в том числе пени 39849 рублей 92 копейки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: Общее сальдо в сумме 387182 рублей 33 копеек, в том числе пени 64238 рублей 83 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11247 рублей 55 копеек

Расчет пени для включения в заявление: 64238 рублей 83 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 11247 рубль 55 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 52991 рублей 28 копеек.

В связи с частичным погашением на сумму 212.24 рублей, сумма пени, подлежащая взысканию составляет 52 779.04 рублей.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщикам № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 426.14 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании вышеуказанных положений Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-179/2/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании вышеизложенного просят взыскать с ФИО1, <данные изъяты>:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 34 445,00 рублей за 2022 год.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 8 766,00 рублей за 2022 год.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2023 года в размере 29 205,79 рублей.

- пени в размере 52 779,04 рублей.

Всего на общую сумму 125 195,83 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, путем направления повестки.

В соответствии со ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Суд считает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы административного дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пеня должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом, в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, <данные изъяты> состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, являлся ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размеры:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 34 445,00 рублей за 2022 год.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере в размере 8 766,00 рублей за 2022 год.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо инуюпрофессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующийфиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетныйпериод, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, вкотором утратила силу государственная регистрация физического лица в качествеиндивидуального предпринимателя

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании вышеуказанных положений, ФИО1 исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2023 года в размере 29 205.79 рублей.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 было направленное требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 4, 6).

Требование об уплате задолженности по налогу, страховым взносам и пени административным ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в отношении ФИО1.

Согласно расчета сумм пени остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 52 991.28 рублей.

Расчет пени для включения в заявление: 64238.83 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 11247 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 52991.28 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-179/2/2023.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ №а-179/2/2023 был отменен по заявлению должника.

Каких-либо доказательств оплаты заявленных ко взысканию пени административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 125 195.83 подлежит удовлетворению.

При подаче административного иска межрайонная ИФНС № по <адрес> от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождена, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.

Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 3704 рублей, следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ) задолженность в размере 125 195 (сто двадцать пять тысяч сто девяносто пять) рублей 83 копеек из которых: 34445 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год; 8766 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год; 29205 рублей 79 копеек – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2023 года; 52779 рублей 04 копейки – пени.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Новоалександровского муниципального округа <адрес> судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3704 (три тысячи семьсот четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Новоалександровский районный суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.В. Жолобов