Решение № 2А-2999/2025 2А-2999/2025~М-2117/2025 М-2117/2025 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-2999/2025

№

УИД № 27RS0001-01-2025-003008-94


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Соловьевой Ю.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика составляет <данные изъяты> руб.

Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом путем направления почтовой корреспонденции, а также публично посредством размещения информации на официальном сайте суда. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Руководствуясь ч. 2, ч. 3 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

В письменных возражениях, административный ответчик ФИО1 полагает требования административного истца не подлежащими удовлетворению, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год была им погашена в рамках исполнительного производства №-ИП. Отмечает, что административный истец принудительно списал с банковского счета ответчика денежные средства ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. Просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки, в частности - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3).

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В порядке пп. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

С учетом положений пункта 1 статьи 72, пп. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу пп. 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за неуплату сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо в УФНС России по <адрес>.

ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

По сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной приказом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № ММ№@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации», административный ответчик является владельцем транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем ему направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании имеющейся у налогоплательщика задолженности в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием добровольно предлагалось оплатить задолженность на сумму <данные изъяты>., в том числе налоги в сумме <данные изъяты> руб. В связи с исчислением суммы имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемая сумма налога в указанном требовании не отражена.

Требование № об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб.

Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

Налоговый орган в соответствии с положениями пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> руб., в том числе по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб. начислена на совокупную обязанность, которая состоит из:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., поскольку произошло начисление транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Однако имеющаяся у ФИО1 задолженность в полном объеме является не оплаченной.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо налогоплательщика составляет <данные изъяты> руб.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, своевременно обязанность по уплате налоговых платежей не исполнил, направленные в его адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме также не выполнил, суд находит требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку, обоснованными.

Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

Недоимка по налогам обеспечена ранее принятыми мерами принудительного взыскания – решение Центрального районного суда <адрес> по административному делу №а№, имеющимся в материалах административного дела.

Между тем, суд находит обоснованными возражения административного ответчика ФИО1 относительно начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. на основании следующего.

Из материалов административного следует, что ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Так, мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> руб., в том числе задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Указанный судебный приказ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и был предъявлен в службу судебных приставов для принудительного исполнения.

По запросу суда поступили материалы исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1, в пользу ИФНС России по <адрес>.

Так, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, в пользу взыскателя ИФНС России по <адрес>, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени в размере <данные изъяты> руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме была взыскана ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания исполнительного производства).

В этой связи, пеня на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена необоснованно.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> дней) на сумму <данные изъяты> руб. составила <данные изъяты>., из расчета сумма недоимки*ключевая ставка*<данные изъяты>*количество дней просрочки.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в размере <данные изъяты><данные изъяты>

Доводы административного ответчика о полном погашении задолженности, суд находит несостоятельными, поскольку в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ поступившие денежные средства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, были распределены налоговым органом в счет оплаты задолженности за ранее образовавшиеся периоды.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> 00 копеек в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № сумму задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

Ю.А. Соловьева