Решение № 2А-210/2025 2А-210/2025~М-185/2025 М-185/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-210/2025

УИД: 22RS0060-01-2025-000299-78

Дело № 2а - 210/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года с. Хабары

Хабарский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего – судьи Хабарского районного суда Трифаченковой Т.В.,

при секретаре Фаст Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г., 2019 г., 2022 г., 2023 г. в размере по 1 875 руб. за каждый год, а также пени в размере 3 030 руб. 30 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период времени являлся собственником транспортного средства – грузового автомобиля ГАЗ52, регистрационный знак №, в связи с чем обязан был оплачивать транспортный налог. В связи с неуплатой транспортного налога за вышеуказанные периоды в установленные законом сроки ФИО1 направлено требование об уплате недоимок, которое оставлено без исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик административный иск не признал, пояснил, что налоги были им оплачены, но квитанции не сохранились, также с него взыскивали задолженность по налогам судебные приставы, но у них также не осталось документов, подтверждающих оплату им задолженности.

Выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 25 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Согласно сведениям ГИБДД РЭО ГИБДД МО МВД России «Каменский» на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки ГАЗ52, регистрационный знак № мощность двигателя 75 л.с., право собственности с 04 сентября 2013 г.

В связи с владением указанным транспортным средством налоговым органом произведен расчет транспортного налога в размере 1 875 руб. (75 (мощность двигателя)* 25 (налоговая ставка)*12/12):

- за 2018 год - в налоговом уведомлении № 283354 от 27 июня 2019 г.,

- за 2019 год - в налоговом уведомлении № 8679431 от 03 августа 2020 г.,

- за 2022 год - в налоговом уведомлении № 102410182 от 05 августа 2023 г.,

- за 2023 год - в налоговом уведомлении № 199509873 от 03 августа 2024 г.

Таким образом, недоимка ФИО1 по транспортному налогу за 2018, 2019, 2022, 2023 годы составляет по 1 875 руб. за каждый год.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные сроки налоговым органом на основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования:

- № 1272 от 06 февраля 2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 год (срок уплаты до 31 марта 2020 г.),

- № 3016 от 16 июня 2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 год (срок уплаты до 23 ноября 2021 г.),

- № 65285 от 23 июля 2023 г. (срок уплаты до 16 ноября 2023 г.).

В требование № 65285 от 23 июля 2023 г. включена недоимка по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021 годы в сумме 5 616 руб. 58 коп., пени 918 руб. 98 коп.

Проверяя обоснованность включения перечисленных сумм в требование № 65285 от 23 июля 2023 г., суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 г. введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование № 65285 от 23 июля 2023 г. могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31 декабря 2022 г.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2023 г.) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23 декабря 2020 г. - превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (а с 23 декабря 2020 г. - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, сумма задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в требованиях № 1272 от 06 февраля 2020 г. и № 3016 от 16 июня 2021 г. была менее 10000 руб., в связи с чем срок на ее взыскание (3 года и 6 мес. от даты исполнения более раннего требования, т.е. с 31 марта 2020 г.) по состоянию на 31 декабря 2022 г. не истек.

С учетом установленных обстоятельств с 01 января 2023 г. ранее направленные требования об уплате налогов прекратили свое действие, и суммы транспортного налога 2018-2019 годы обоснованно включены в требование № 65285 от 23 июля 2023 г.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021 годы (за 2021 год не предъявляется к взысканию) в требовании № 65285 от 23 июля 2023 г. была также менее 10000 руб.,

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок на обращение в суд истекал 01 июля 2025 г.

04 апреля 2025 г. мировым судьей судебного участка Хабарского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-530/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, который отменен определением от 05 мая 2025 г.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 02 июля 2025 г., то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2022, 2023 годы уже после выставления требования № 65285 от 23 июля 2023 г. и не была исполнена на момент обращения в суд с настоящим административным иском. Поскольку сумма недоимки в требовании № 65285 от 23 июля 2023 г. до настоящего времени не погашена, данное требование является актуальным и выставление нового требования в отношении вновь образовавшейся задолженности не требуется.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежат взысканию транспортный налог за 2018, 2019, 2022, 2023 годы в общей сумме 10 530 руб. 30 коп.

Кроме того, в административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 3 030 руб. 30 коп., числящуюся на Едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на 27 февраля 2025 г.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 31 декабря 2022 г. в ЕНС налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени по транспортному налогу в размере 632 руб. 85 коп.

В связи с внедрением с 01 января 2023 г. института ЕНС в соответствии с федеральным законом от 14 июля 2022 г. №262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01 января 2023 г. производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно административному иску совокупная обязанность ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 составила 5 616 руб. 58 коп. На указанную сумму за период с 01 января 2023 г. по 27 февраля 2024 г. начислена пени в размере 2 397 руб. 45 коп.

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Транспортный налог за 2018, 2019 годы взысканы настоящим решением, в связи с чем пени по ним по 31 декабря 2022 г. начислена правомерно в общей сумме 443 руб. 41 коп. (213,16+221,34+8,91).

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год признана безнадежной к взысканию, в связи с чем пени по данному налогу в размере 189 руб. 44 коп. взысканию не подлежит.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, равна 2 840 руб. 86 коп. (443,41 + 2 397,45).

Таким образом, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2022, 2023 годы в сумме 7 500 руб., пени в сумме 2 840 руб. 86 коп., всего 10 340 руб. 86 коп.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход муниципального образования Хабарский район Алтайского края подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю транспортный налог за 2018, 2019, 2022, 2023 годы в сумме 7 500 руб., пени в размере 2 840 руб. 86 коп., всего 10 340 руб. 86 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Хабарский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Хабарский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Трифаченкова

Мотивированное решение изготовлено 05 августа 2025 года.

Верно:

Судья Т.В. Трифаченкова