Решение № 2А-1262/2024 2А-1262/2024~М-1197/2024 М-1197/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-1262/2024

УИД 16RS0№-49

Дело 2а-1262/2024

Учет №а


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан

под председательством Горшунова С.Г.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании неналоговых штрафов и пени

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании неналоговых штрафов и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, в период с период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом вынесены решения № от ДД.ММ.ГГГГ, №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику, через личный кабинет налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 налоговый период), в котором сообщалось о необходимости уплаты исчисленной суммы налога.

Обязанность по уплате налоговых платежей и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в бюджет административным ответчиком своевременно не исполнена.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо административным истцом было направлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком также не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 неналоговые штрафы в размере 3000 рублей за 2021 налоговый период, пени в размере 13014 рублей 25 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимки, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Срок уплаты имущественных налогов, определен нормами налогового законодательства, в том числе пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 и статьей 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) в установленный срок страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Судом установлено, что согласно информации, представленной регистрирующим органом, ФИО1 является либо являлась собственником следующих транспортных средств:

МАЗ 5440А8-360-031 с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

МАЗ 5440А5-370-030 с государственным регистрационным знаком № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

СКАНИЯ G400LA4X2HNA с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятии с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ;

БМВ520 с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права 09.022019, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

КАМАЗ 5490-S5 с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1.2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафной санкции в размере 1000 рублей.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафной санкции в размере 1000 рублей.

Решением налогового органа №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафной санкции в размере 1000 рублей.

Доказательств оплаты административным ответчиком данных штрафов не имеется.

Таким образом на момент подачи искового заявления за ФИО1 числится задолженность по уплате неналоговых штрафов в сумме 3000 рублей, пени, начисленный с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13014 рублей 25 копеек.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени требование не исполнено.

Таким образом сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 16014 рублей 25 копеек, в том числе неналоговые штрафы в сумме 3000 рублей за 2021 налоговый период, а также пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13014 рублей 25 копеек.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу дополнения в абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ, внесенные Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», согласно которым административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена».

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 13014 рублей 25 копеек, неналоговые штрафы в размере 3000 рублей, налог ПСН (патент) в размере 42239 рублей за 2022 года, прочие налоги и сборы в размере 4638 рублей 77 копеек за 2023 год, страховые взносы ОМС в размере 13961 рубль 86 копеек за 2022 года, страховые взносы ОПС в размере 62610 рублей 49 копеек за 2021-2022 годы, страховые взносы ОСС в размере 2416 рублей 86 копеек за 2022 годы, транспортный налог в размере 16217 рублей 44 копейки за 2021 год.

Определением мирового судьи судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом процессуальный срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

При указанных обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Доказательств оплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не предоставлено.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Заинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающей по адресу: <адрес>, неналоговые штрафы в размере 3000 (три тысячи) рублей, пени в размере 13014 (тринадцать тысяч четырнадцать) рублей 25 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Председательствующий Горшунов С.Г.

Мотивированное решение составлено 25 декабря 2024 года.

Председательствующий Горшунов С.Г.