Решение № 2А-271/2020 2А-271/2020~М-283/2020 М-283/2020 от 7 сентября 2020 г. по делу № 2А-271/2020

Дело № 2а-271/2020

УИД 28RS0013-01-2020-000463-04


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково 07 сентября 2020 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, НДФЛ и начисленных на недоимку по налогам пеней. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 значится собственником земельных долей в праве общей собственностей на земельные участки с кадастровыми номерами № и №, расположенных в Михайловском районе Амурской области, следовательно, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В связи с чем налоговый орган исчислил в отношении земельного участка ответчика за 2018 г. земельный налог в общей сумме 2553 руб.

Кроме того, налоговым органом установлено, что административный ответчик в 2018 году получил доход в размере 10 000 руб., из которого налоговым агентом не было удержан НДФЛ, в связи с чем налоговым органом был исчислен налог на доходы в размере 1300 руб.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес ФИО2 налоговое уведомление № от 25.07.2019, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в срок до 02.12.2019.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик указанные в налоговом уведомлении суммы налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога была исчислена пеня: по земельному налогу – 14,12 руб. (в т.ч. 4,8 руб. по налогу за 2016-2017гг., уплаченному за пределами установленного срока); по НДФЛ – 4,74 руб. Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога, исчисленного за 2015, 2016 гг., ФИО2 на сумму задолженности в период со 02.12.2016 по 10.07.2019 начислены пени в сумме 966,27 руб.

Впоследствии налоговый орган через личный кабинет должника направил требование № от 11.07.2019, № от 20.12.2019 об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа не исполнил. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи 17.03.2020 в принятии заявления о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм: НДФЛ – 1300 руб. и пени – 4,74 руб.; земельного налога - 2553 руб. и пени в сумме 14,12 руб.; пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу в сумме 966,27 руб., которую налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к ФИО2, подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик в 2018 г. значился собственником земельных долей в праве общей собственностей на земельные участки с кадастровыми номерами № и №, расположенных в Михайловском районе Амурской области.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 этой же статьи предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административным ответчиком в 2018 были получены доходы в размере 10 000,00 руб., из которых НДФЛ налоговым агентом удержан не был.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании изложенного, судом установлено, что административный ответчик, является лицом, обязанным к уплате земельного, а также налога на доходы физических лиц, исчисленных за 2018 год.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

Из налогового уведомление № от 25.07.2019 следует, что ФИО2 в В.В., являясь плательщиком налогов, должен был в срок до 02.12.2019 уплатить земельный налог в отношении вышеуказанных имущественных прав на земельные участки, исчисленный за 2018 год в общей сумме 2553 руб., а также налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в сумме 1300 руб.

Согласно представленным в материалы дела требованиям № от 11.07.2019, № от 20.12.2019 ФИО2 сообщалось о наличии задолженности по налогам и начисленной пени.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО2 в настоящее время числится задолженность по земельному налогу в сумме 2553 руб. (пеня 14,12 руб.), по НДФЛ в размере 1300 руб. (пеня 4,74 руб.), пени начисленной на задолженность по транспортному налогу в сумме 966,27 руб.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО2 до настоящего времени суммы налогов и начисленных на недоимку пеней в добровольном порядке не уплачены налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, так как определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 17.03.2020 в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа было отказано.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган) (п.1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2).

Требования административного иска о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 г. в общей сумме 2553 руб., НДФЛ за 2018 год в сумме 1300 руб., в отсутствие доказательств их фактической уплаты ответчиком, а также подтверждения административным истцом образования указанной недоимки в соответствующие налоговые периоды, суд находит обоснованными и в данной части подлежащими удовлетворению.

Кроме того, как следует из поданного административного иска и представленных расчетов пени, налоговый орган просит взыскать с ответчика также пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2018 гг. в общей сумме 14,12 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 гг. в сумме 4,74 руб., а также пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу исчисленному за 2015-2016гг. в общей сумме 966,27 руб.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О, указал что Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает уплату пени одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В обоснование требования о взыскании задолженности пени, начисленные на недоимку по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц административным истцом представлены требования № от 11.07.2019, № от 20.12.2019, а также расчеты пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО2 суммы транспортного налога, земельного налога, НДФЛ в установленный срок в бюджет внесены не были, а задолженность по земельному налогу за 2016-2017 гг. погашена за пределами установленного для уплаты налога срока, то на сумму недоимки начислены пени.

Проверив представленные расчет пени, суд полагает признать его обоснованным в части суммы пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2016-2018гг. и НДФД за 2018г. в размере 14,12 руб. и 4,74 руб., соответственно.

При этом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 гг. в общей сумме 966,27 руб. в отсутствие доказательств, свидетельствующих о принудительном взыскании налоговым органом задолженности, либо об уплате указанной задолженности с нарушением установленных налоговым законодательством сроков, суд с учетом вышеприведенной позиции Конституционного Суда РФ, полагает необходимым оставить без удовлетворения, также учитывая, что ссылки на конкретные вступившие в законную силу судебные акты, которыми постановлено о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2015-2016гг., на сумму задолженности по которым начислены пени, настоящее административное исковое заявление также не содержит. В связи с чем требования административного иска в указанной части суд находит не обоснованными, и поэтому основанию не подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в части, полагая необходимым взыскать с ФИО2 задолженности по платежам в бюджет, а именно: недоимку по земельному налогу за 2018г. в размере 2553 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу пени в размере 14,12 руб., а также недоимку по НДФЛ за 2018г. в размере 1300 руб. и начисленные на задолженность по НДФЛ пени в сумме 4,74 руб.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 2553 (две тысячи пятьсот пятьдесят три) рубля, а также сумму пени на недоимку по земельному налогу в размере 14 (четырнадцать) рублей 12 копеек;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 г. в размере 1300 (одна тысяча триста) рублей, а также сумму пени на недоимку по НДФЛ в размере 4 (четыре) рубля 74 копейки.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС РФ № 6 по Амурской области), код ОКТМО 10635444:

для земельного налога КБК 18210606043101000110,

для пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110,

для налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, КБК 18210102030011000110,

для пени по НДФЛ КБК 18210102030012100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова