Решение № 2А-3006/2025 2А-72/2026 2А-72/2026(2А-3006/2025;)~М-3075/2025 М-3075/2025 от 13 января 2026 г. по делу № 2А-3006/2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-72/2026 (2а-3006/2025;)

(43RS0002-01-2025-004457-47)

резолютивная часть решения объявлена

23 декабря 2025 года

мотивированное решение изготовлено

14 января 2026 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Тиховской Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 11 770,52 руб., из них: 8 252,84 руб. – транспортный налог за 2019 – 2023 год; 3 517,68 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ. В обоснование административный истец ссылается на неуплату налогоплательщиком транспортного налога, исчисленного на зарегистрированные на него транспортные средства УАЗ-3151 (гос.рег.номер №, дата регистрации 08.04.1996) и ГАЗ-69А (гос.рег.номер №, дата регистрации 01.03.1990) за 2017 год в сумме 2 376 руб. и за 2018 год – 2 376 руб. (задолженность взыскана судебным приказом № 64/2а-2789/2020, не уплачена), за 2019 год – 1 656 руб., за 2020 год – 1 648,22 руб., за 2021 год – 1 636,62 руб. В связи с неуплатой налогов произведено начисление пени на сумму совокупной обязанности в размере 3 517,68 руб. за период с 30.01.2019 по 30.04.2025, из которых: 758,94 руб. – пени за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2017 – 2021 год; 2 758,74 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 на сальдо ЕНС. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 205543 и решение от 26.12.2023 № 23919. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

До рассмотрения дела по существу от представителя УФНС России по Кировской области по доверенности Чёрной Н.Н. поступило заявление об уточнении исковых требований, в связи с произведенным перерасчетом по транспортному налогу в связи с исключением из объекта налогообложения – ГАЗ-69А (гос.рег.номер №, дата регистрации 01.03.1990), согнласно которым административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 5 197,18 руб., из них: 3 572,84 руб. – транспортный налог за 2019-2023 года; 1 624,34 руб. – пени за период с 30.01.2019 по 30.04.2025.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2, в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала; пояснила, что из суммы требования исключена задолженность по транспортному средству ГАЗ-69А, поскольку за ФИО1 оно не зарегистрировано. В расчет пени включена задолженность за 2017 – 2018 г.г. До 2023 года выставлялись требования, но сумма по ним составляла менее 10 тыс. руб., поэтому налоговый орган не обращался за взысканием. Так как требование за 2019-2021 г.г. выставлено в 2021 году, 3-летний срок взыскания не истек. В 2023 году выставлено требование, включающую указанную налоговую задолженность, сроки соблюдены. С переходом на ЕНС с 01.01.2023 задолженность составила больше 10 тыс. руб., поэтому налоговый орган вышел в суд за ее взысканием.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, воспользовался правом на участие представителя.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признал; пояснил, что спорные автомобили утилизированы, но так как Первомайским районным судом г. Кирова был наложен запрет регистрационных действий, с учета в ГАИ их не снимали; обеспечительные меры судом отменены в 2016 году. Арифметический расчет уточненных пени не оспаривают. Заявил о пропуске срока взыскания, в том числе по пени, кроме 2023 года.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, административного дела № 64/2а-1640/2025, приходит к следующему.

В соответствии с пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1).

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются налогоплательщиками транспортного налога.

При этом объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии с положениями ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4).

В соответствии с пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ссылаясь на регистрацию на имя административного ответчика транспортных средств УАЗ-3151, гос.рег.номер №, дата регистрации 08.04.1996, и ГАЗ-69А, гос.рег.номер №, дата регистрации 01.03.1990, налоговым органом в соответствии со ст. 357 главы 28 НК РФ и законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 № 114-ЗО, произведено начисление транспортного налога: за 2017 год в сумме 2 376 руб. (сроком уплаты 03.12.20218, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.07.2018 № 30717003), за 2018 год – 2 376 руб. (сроком уплаты 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 52955827), за 2019 год – 1 656 руб. (сроком уплаты 01.12.2020, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60590398); за 2020 год – 1 648,22 руб. (сроком уплаты 01.12.2021, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67435226); за 2021 год – 1 636,62 руб. (сроком уплаты 01.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 13060552), за 2022 год – 1 656 руб. (сроком уплаты 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 61070937) и за 2023 год – 1 656 руб. (сроком уплаты 02.12.2024, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 144120388).

На взыскание налога за 2017 – 2018 гг. вынесен судебный приказ № 64/2а-2789/2020 от 23.07.2020, не исполнен; налоги за 2019 – 2023 г.г. не оплачены.

Вместе с тем, согласно данным федеральной информационной системы Госавтоинспекции транспортное средство УАЗ-3151, гос.рег.номер № зарегистрировано на имя ФИО1, сведения об обращении ФИО1 по вопросу снятия с учета указанного автомобиля отсутствуют; сведения о регистрации транспортного средства ГАЗ-69А, гос.рег.номер №, на имя ФИО1 отсутствуют.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

С учетом установленных в рамках рассмотрения административного спора обстоятельств, налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога и пени за 2019 – 2023 года, согласно которому сумма транспортного налога за указанные года составила 3 572,84 руб., 1 624,34 руб. – пени за период с 30.01.2019 по 30.04.2025.

Однако, задолженность по транспортному налогу за 2019 – 2023 года административным ответчиком не погашена.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, если иное не предусмотрено ст. 75 и гл.гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Указанным Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета, сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее – неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражения на ЕНС начисления пеней на сумме недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ установлено, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов с учетом произведенного перерасчета начислены пени в общей сумме 1 624,34 руб. за период с 30.01.2019 по 30.04.2025.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Административному ответчику направлены требования от 16.06.2021 № 38246 сроком уплаты 23.11.2021 на сумму 1 704,60 руб.; от 15.12.2021 № 117469 сроком уплаты 01.02.2022 на сумму 1 648,22 руб.; от 14.12.2022 № 101849 сроком уплаты 17.01.2023 на сумму 1 636,62 руб., всего на сумму, не превышающую 10 000 руб.

Требования административным ответчиком не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 1 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

Требования об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В адрес налогоплательщика выставлено требование по состоянию на 08.07.2023 № 205543 об уплате транспортного налога в размере 4 940,84 руб., пени в размере 1 026,44 руб. Требование до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

В связи с неисполнением требования налоговым органом 26.12.2023 принято решение № 23919 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании № 205543. Сведений об исполнении решения не представлено.

В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей.

Сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей 03.12.2024 в результате начисления транспортного налога за 2023 год. Следовательно, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01.07.2025.

С соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества ФИО1 22.05.2025 мировым судьей судебного участка № 64 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 64/2а-1640/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 11 770,52 руб., в том числе: налог – 8 252,84 руб., пени – 3 517,68 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность было погашена.

Судебный приказ отменен 24.06.2025 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения, что явилось основанием для предъявления 24.09.2025, т.е. в пределах установленного законом 6-месячного срока, рассматриваемого административного иска.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом сроков исковой давности суд находит несостоятельными и основанными на неверном толковании действующих норм законодательства.

Учитывая, что административным органом соблюдены установленные законом сроки для обращения в исковом порядке о взыскании пени, которая ответчиком не погашена, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению и приходит к выводу, что с административного ответчика за счет имущества в доход государства подлежат взысканию денежные средства в сумме 5 197,18 руб., из них: 3 572,84 руб. – транспортный налог за 2019-2023 года; 1 624,34 руб. – пени за период с 30.01.2019 по 30.04.2025.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина размере 4 000 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец, в связи с удовлетворением административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет МО «Город Киров».

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 5 197,18 руб., из них: 3 572,84 руб. – транспортный налог за 2019-2023 года; 1 624,34 руб. – пени за период с 30.01.2019 по 30.04.2025.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО «Город Киров» в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья