Решение № 2А-403/2017 2А-403/2017~М-257/2017 М-257/2017 от 9 мая 2017 г. по делу № 2А-403/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара 10 мая 2017 года

Куйбышевский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего Кузиной Н.Н.,

при секретаре Крючковой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-403/17 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество и пени, у с т а н о в и л: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2012-2013 г.г. в сумме 280 руб. 59 коп., пени по налогу на имущество за 2012-2013 г.г. в сумме 78 коп., земельного налога за 2013-2014 г.г. в сумме 5.625 руб., пени по земельному налогу за 2008-2014 г.г. в сумме 1.115 руб. 12 коп., указав, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, который обязан уплачивать законно установленные налоги. В МИФНС России № 12 по Саратовской области поступили сведения о том, что ФИО1 с 10.06.1991 г. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Согласно сведениям, полученным из органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО1 являлся собственником с 09.07.2013 г. по 11.09.2014 г. земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>; с 13.06.2013 г. по 19.09.2014 г. земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>; с 13.06.2013 г. по настоящее время земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 931496, 937804, 742195 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2012-2014 г.г., в которых указан размер налога, подлежащий уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. В установленный законом срок административный ответчик не оплатил налоги. В связи с этим ему начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Инспекцией выставлены требования от 18.06.2013 г. № 4077, от 11.10.2015 г. № 46742, от 08.05.2015 г. № 26216, от 07.12.2014 г. № 45009, от 23.06.2014 г. № 4466, от 05.12.2013 г. № 26550 об уплате налога содержащие сведения о сумме задолженности, сроке уплаты налога, о сумме начисленной на сумму недоимки пени, сроке исполнения требований. Однако до настоящего времени в добровольном порядке административный ответчик задолженность по налогу не уплатил. В июле 2016 г. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 23 Куйбышевского судебного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога и пени. 29.07.2016 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество, пени по налогу на имущество, земельного налога, пени по земельному налогу. Однако, административный ответчик обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. 11.08.2016 г. мировым судьей был отменен судебный приказ. До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени административный ответчик не исполнил. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика земельный налог, налог на имущество и пени.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 12 по Саратовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что квартира, расположенная по адресу: <адрес> в собственности у него не находится, была продана им еще в сентябре-октябре 1997 г. Поэтому исковые требования в части взыскания налога на имущество и пенни по налогу на имущество не признает. В настоящее время в собственности у него находится только один земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>. Считает, что срок на подачу административных исковых требований по требованию № 46742 о взыскании задолженности истек 08.12.2016 г. Инспекция просит взыскать пени по земельному налогу за 2008-2014 г.г., однако согласно представленным ими данным право собственности на земельные участки возникло у него только с 2013 г. В связи с чем пени за неуплату земельного налога за 2008-2013 г.г. начислены необоснованно. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №12 по Саратовской области и в соответствии со ст. 23 НК РФ должен соблюдать обязанности налогоплательщика, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежали с 09.07.2013 г. по 11.09.2014 г. земельный участок, площадью 1000 кв.м., кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; с 13.06.2013 г. по 19.09.2014 г. земельный участок, площадью 584 кв.м., кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; с 13.06.2013 г. по настоящее время земельный участок, площадью 1000 кв.м., кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 24.03.2017 г., от 18.04.2017 г. (л.д. 15).

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 742195, № 937804 об уплате земельного налога за 2013 г. в сумме 2.995 руб. 83 коп. в срок до 17.11.2014 г., № 931496 от 08.05.2015 г. об уплате земельного налога за 2014 г. в сумме 4.473 руб. в срок до 01.10.2015 г. (л.д. 9, 11, 13).

В установленный законом срок административный ответчик не оплатил земельный налог.

Административному ответчику направлены требования № 45009 от 07.12.2014 г. об уплате пени по земельному налогу за 2013 г. в сумме 156 руб. 22 коп. в срок до 23.01.2015 г., № 26216 от 08.05.2015 г. об уплате земельного налога за 2013 г. в сумме 1.152 руб. и пени по земельному налогу в сумме 156 руб. 30 коп. в срок до 29.05.2015 г., № 46742 от 11.10.2015 г. об уплате земельного налога за 2014 г. в сумме 4.473 руб. и пени в сумме 220 руб. 51 коп. в срок до 08.12.2015 г. (л.д. 28, 31-32, 35), которые в установленный срок исполнены не были.

В июле 2016 г. МИФНС России № 12 по Саратовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 23 Куйбышевского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2013-2014 г.г. в размере 5.625 руб. и пени по земельному налогу в сумме 1.115 руб. 12 коп.

29.07.2016 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2013-2014 г. г. в размере 5.625 руб. и пени по земельному налогу в сумме 1.115 руб. 12 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 23 Куйбышевского судебного района г. Самары Самарской области от 11.08.2016 г. на основании представленных ФИО1 возражений указанный судебный приказ был отменен.

До настоящего времени земельный налог и пени по земельному налогу административным ответчиком не оплачены.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет земельного налога судом проверен и признан правильным.

При таких обстоятельствах, исковые требования МИФНС России № 12 по Саратовской области подлежат удовлетворению. С административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать земельный налог за 2013-2014 г.г. в сумме 5.625 руб.

Также административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2008-2014 г.г. за период с 29.11.2012 г. по 18.06.2013 г. исходя из суммы налога в размере 3.699 руб. в сумме 205 руб. 56 коп., за период с 19.06.2013 г. по 05.12.2013 г. исходя из суммы налога в размере 3.699 руб. в сумме 173 руб. 02 коп., за период с 06.12.2013 г. по 23.06.2014 г. исходя из суммы налога в размере 3.699 руб. в сумме 203 руб. 51 коп., за период с 24.06.2014 г. по 17.11.2014 г. исходя из суммы налога в размере 3.699 руб. в сумме 129 руб. 54 коп., за период с 18.11.2014 г. по 07.12.2014 г. исходя из суммы налога в размере 4.850 руб. 83 коп. в сумме 26 руб. 68 коп., за период с 08.12.2014 г. по 08.05.2015 г. исходя из суммы налога в размере 4.850 руб. 83 коп. в сумме 156 руб. 30 коп., за период с 09.05.2015 г. по 01.10.2015 г. исходя из суммы налога в размере 4.850 руб. 83 коп. в сумме 194 руб. 76 коп., за период с 02.10.2015 г. по 11.10.2015 г. исходя из суммы налога в размере 9.323 руб. 83 коп. в сумме 25 руб. 75 коп. (л.д. 20, 24, 27, 30, 34, 37).

Вместе с тем, с указанным расчетом пени согласиться нельзя, поскольку он является неверным.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно уведомлениям № 742195, № 937804 об уплате земельного налога за 2013 г. и требованию № 26216 об уплате налога срок уплаты налога установлен до 17.11.2014 г. в сумме 1.152 руб. (л.д. 11, 13, 31-32).

Таким образом, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 г. подлежат взысканию за период с 18.11.2014 г. по 07.12.2014 г. за 20 дней исходя из недоимки в сумме 1.152 руб., что составляет 6 руб. 34 коп. (1.152 руб. х 0,000275000000 х 20 дней = 6 руб. 34 коп.), за период с 08.12.2014 г. по 08.05.2015 г. за 152 дней исходя из недоимки в сумме 1.152 руб., что составляет 48 руб. 15 коп. (1.152 руб. х 0,000275000000 х 152 дней = 48 руб. 15 коп.), за период с 09.05.2015 г. по 01.10.2015 г. за 146 дней исходя из недоимки в сумме 1.152 руб., что составляет 46 руб. 25 коп. (1.152 руб. х 0,000275000000 х 146 дней = 46 руб. 25 коп.), за период с 02.10.2015 г. по 11.10.2015 г. за 10 дней исходя из недоимки в сумме 1.152 руб., что составляет 3 руб. 17 коп. (1.152 руб. х 0,000275000000 х 10 дней = 3 руб. 17 коп.).

Согласно уведомлениям № 931496 от 08.05.2015 г. об уплате земельного налога за 2014 г. и требованию № 46742 об уплате налога срок уплаты налога установлен до 01.10.2015 г. в сумме 4473 руб. (л.д. 9, 35).

Таким образом, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. подлежат взысканию за период с 02.10.2015 г. по 11.10.2015 г. за 10 дней исходя из недоимки в сумме 4473 руб., что составляет 12 руб. 30 коп. (4473 руб. х 0,000275000000 х 10 дней = 12 руб. 30 коп.).

Суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени за период с 18.11.2014 г. по 11.10.2015 г. в сумме 116 руб. 21 коп. за несвоевременную уплату земельного налога.

Требования о взыскании пени по земельному налогу за 2008-2012 г. за период с 29.11.2012 г. по 17.11.2014 г. удовлетворению не подлежат, поскольку административным истцом не представлено доказательств в подтверждении того, что спорные земельные участки принадлежали ФИО1 в период с 2008-2013 г.г. Также не представлены доказательства в подтверждении того, в каком размере подлежал уплате земельный налог за период с 2008-2012 г.г., когда наступал срок оплаты налога, был ли он оплачен полностью или частично, и когда, и за какой период образовалась задолженность по уплате земельного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 931496 от 08.05.2015 г. об уплате налога на имущество за 2012-2013 г. г. в сумме 280 руб. 59 коп. в срок до 01.10.2015 г. (л.д. 9).

Административному ответчику направлено требование № 46742 от 11.10.2015 г. об уплате налога на имущество за 2012-2013 гг.. в размере 280 руб. 59 коп. в срок до 08.12.2015 г. (л.д. 35).

Из представленных административным истцом суду сведений о собственности и имуществе следует, что ФИО1 с 10.06.1991 г. и по настоящее время принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 16).

Вместе с тем, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 24.03.2017 г., от 05.04.2017 г., от 06.04.2017 г., от 18.04.2017 г. собственниками спорной квартиры с 19.03.2003 г. являлись ФИО4 и ФИО5, с 26.06.2003 г. - ФИО5, а с 09.04.2014 г. по настоящее время – ФИО6

Принимая во внимание, что административным истцом не представлено доказательств в подтверждение того, что административному ответчику в период с 2012-2013 г.г. принадлежала указанная квартира, суд считает, что административные исковые требования МИФНС России № 12 по Саратовской области в части взыскания налога на имущество за 2012-2013 г.г. в размере 280 руб. 59 коп. и пени по налогу на имущество за 2012-2013 г.г в сумме 78 коп. необоснованны и удовлетворению не подлежат.

В этой части в удовлетворении исковых требований административному истцу следует отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования г. Самара в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2013-2014 г.г. в сумме 5.625 (пять тысяч шестьсот двадцать пять) рублей и пени по земельному налогу за 2013-2014 г.г. в сумме 116 (сто шестнадцать) рублей 21 копейку.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Самара государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в месячный срок со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд г. Самары.

Мотивированное решение изготовлено 15.05.2017 г.

Судья Н.Н. Кузина