Решение № 2А-771/2018 2А-771/2018 ~ М-639/2018 А-771/2018 М-639/2018 от 29 мая 2018 г. по делу № 2А-771/2018

Дело №а-771/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи ФИО2

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 30 мая 2018 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений. С учетом положений налогового законодательства инспекцией в адрес должника заказным письмом были направлены уведомления: № на оплату транспортного налога за 2014 г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 700 руб., налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2012-2014 г.г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 64,01 руб.; № на оплату транспортного налога за 2015 г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 700 руб., налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 37,00 руб., которые в установленный срок исполнены не были. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 г. на сумму 1 700 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 632,55 руб., налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2012-2014 г.г. на общую сумму 64,01 руб., в том числе (за 2012 – 0,01 руб., за 2013 – 31 руб., за 2014 – 33 руб.), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 27,31 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 г. на сумму 1 700 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 39,67 руб., налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. на общую сумму 37 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0,86 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. В связи с частично произведенной оплатой налога сумма задолженности была уменьшена. С учетом уточнения исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность размере 614,18 руб., в том числе: пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 547,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2009 – 2014 г.г., в размере 39,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2015 г.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 26,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2008 – 2014 г.г., в размере 0,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2015 г.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не известно.

Исследовав представленные оказательства, материалы административного дела №а-3364(20)2017 судебного участка № в Омском судебном районе <адрес>, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводиться в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.4 Закона Омской области от 18.11.2002 г. № 407-ОЗ «О транспортном налоге» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства (месту их государственной регистрации). Уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п.3 с.4 Закона).

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, имеет в собственности транспортное средство, которое является объектом налогообложения.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, а также согласно сведениями МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, в собственности административного ответчика находится транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, инвентарный №, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № – 8767.

Установлено, что МИФНС № по <адрес> в адрес должника заказным письмом было направлены налоговые уведомления: № на оплату транспортного налога за 2014 г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 700 руб., налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2012-2014 г.г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 64,01 руб.; № на оплату транспортного налога за 2015 г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 700 руб., налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 37 руб.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

Установлено, что ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, в результате чего у него образовалась задолженность перед бюджетом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налоговым кодеком Российской Федерации.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, штрафов, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной сумму налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, налоговым органом заказным письмом должнику были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 г. на сумму 1 700 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 632,55 руб., налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2012-2014 г.г. на общую сумму 64,01 руб., в том числе (за 2012 – 0,01 руб., за 2013 – 31 руб., за 2014 – 33 руб.), пени за несвоевременное исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 27,31 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 г. на сумму 1 700 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 39,67 руб., налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2015 г. на общую сумму 37 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0,86 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате недоимки по транспортному налогу и пени направлено в соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации и считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В связи с частично произведенной оплатой налога сумма задолженности была уменьшена. В соответствии с заявлением об уточнении исковых требований за налогоплательщиком числится задолженность в размере 614,18 руб., в том числе: пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 547,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2009 – 2014 г.г., в размере 39,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2015 г.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 26,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2008 – 2014 г.г., в размере 0,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2015 г.

Из материалов дела усматривается, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Омском судебном районе <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 3 400 руб., пени в размере 672,21 руб. и по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 101,01 руб., пени в размере 27,44 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № в Омском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления с возражениями относительного вынесенного судебного приказа, указывая на то, что транспортное средство было ею продано.

Исходя из положений ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> после отмены судебного приказа обратилась в Омский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Однако, в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, касающиеся налоговой амнистии физических лиц.

29.12.2017 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 28.12.2017 г. № 436–ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшихся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящие на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 547,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2009 – 2014 г., и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 26,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2008 – 2014 г.г. удовлетворению не подлежат, поскольку по правилам ст. 12 вышеназванного закона признаются безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

Заявленные административным истцом требования в части взыскания пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 39,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2015 г., и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2015 г. подлежат удовлетворению с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 39 рублей 67 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2015 год, и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 86 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2015 год.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд <адрес> в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Н. Беспятова

Решение в окончательной форме изготовлено 04 июня 2018 года.