Решение № 2А-910/2025 2А-910/2025~М-929/2025 М-929/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-910/2025

2а-1-910/2025

64RS0007-01-2025-002001-29


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,

при секретаре Лахметкиной Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023г. в размере 200 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023г. в размере 972 руб.;

- транспортному налогу за 2023 года в размере 1260 руб.;

- пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 747 руб. 17 коп.

В обоснование требований административный истец указывает, что ФИО2 является владельцем имущества подлежащего налогообложению, а именно: транспортного средства ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак <***> и собственником незавершенного строительством жилого дома по адресу: <адрес>, земельного участка по указанному адресу с КН 64:06:020501:1760, земельного участка по адресу: <адрес> КН 64:06:140101:3829. ФИО2 зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГг. В отношении административного ответчика поступили сведения о произведенных расчетах за октябрь 2024г. В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ на данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате. ФИО2, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты налогов, ответчик, вопреки требованиям положений Налогового кодекса Российской Федерации, уклонился от исполнения установленной законом обязанности, в том числе по ранее принятым мерам взыскания, на что начислена пени на совокупную обязанность. ДД.ММ.ГГГГ в заявлении о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по взысканию пени по совокупной обязанности отказано в принятии заявления.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом по месту жительству, регистрации.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности, жилой дом.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По правилам статьи 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Транспортный налог в силу статьи 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются в том числе автомобили., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в налоговый период ФИО2 является владельцем имущества подлежащего налогообложению, а именно: ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак <***> и собственником незавершенного строительством жилого дома по адресу: <адрес>, земельного участка по указанному адресу с КН 64:06:020501:1760, земельного участка по адресу: <адрес> КН 64:06:140101:3829, что подтверждается сведениям, представленным РЭО ГИБДД МО МВД России «Балашовский», выпиской ЕГРН.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п.4 ст.397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом также установлено и следует из материалов административного дела, на основании пункта 8 статьи 1 Налогового кодекса РФ, статей 2, 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ.

ФИО2 налоговой инспекцией направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГг., которыми предложено произвести уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налогов.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС, и поскольку ФИО2 в установленный частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплачены не были, налоговым органом в срок, установленный частью 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ направлено налогоплательщику требование № об уплате задолженности налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 183824,25 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, и предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ, произвести оплату, которое оставлено без исполнения налогоплательщиком, меры взыскания не приняты.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Поскольку в установленный срок ФИО2 не были исполнены налоговые обязательства налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно сведениям налогового органа, на дату обращения в суд с административным иском к ФИО2 задолженность по налогу не погашена.

Правильность расчета суммы долговых обязательств и соблюдение досудебного порядка их взыскания судом были проверены надлежащим образом, ответчиком не оспаривались.

Налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а- 2407/2018г., которым взыскана с ФИО2 недоимка по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2017г.г. в размере 1292 руб., пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 36 коп., недоимка по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2017г.г. в размере 2108 руб., пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38руб. 11 коп.

Судебный приказ не был отменен, находится на исполнении судебных приставов-исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства в счет оплаты поступали на депозитный счет ОСП ДД.ММ.ГГГГ в размере 562 руб. 44 коп.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а- 1551/2021г., которым взыскана с ФИО2 недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 17891 руб. 13 коп., пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169 руб. 82 коп.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7419 руб. 56 коп., пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб. 42 коп.; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019г. в размере 68 руб., пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 00руб. 66 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2019г.г. в размере 918 руб., пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 14 коп., недоимка по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2019г.г. в размере 1006 руб., пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 20 коп.

Судебный приказ не был отменен, находится на исполнении судебных приставов-исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства в счет оплаты поступили на депозит ДД.ММ.ГГГГ год в размере 497 руб. 33 коп.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а- 413/2022г., которым взыскана с ФИО2 недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 18968 руб., пени без указания периода в размере 913 руб. 12 коп., недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 30823 руб., пени без указания периода в размере 195 руб. 78 коп., штраф в размере 1058 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 52106 руб. 52 коп., пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога в размере 07 руб. 92 коп.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 12724 руб.

Судебный приказ не был отменен, находится на исполнении судебных приставов-исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства поступили на депозит ОСП в размере 2 107 руб. 07 коп., в счет оплаты представлен платежный документ о погашении долга на сумму в размере 113572 руб. 45 коп. от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом общая сумма погашения 115679 руб. 52 коп.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а- 1279/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО4 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020г. в размере 630 рублей, пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 07 коп., пени за несвоевременно исполнение обязательств по уплате налога взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3931 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременно исполнение обязательств по уплате налога единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 6081 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременно исполнение обязательств по уплате страховых взносов ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10331 руб. 45 коп., пени за несвоевременно исполнение обязательств по уплате страховых взносов ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2870 руб. 82 коп.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 112 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб.79 коп.; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 462 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 461 руб.20 коп.; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 510 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 688 руб.09 коп.;

Судебный приказ не был отменен, находится на исполнении судебных приставов-исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства на счет не поступали.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а- 154/2024 г. от ДД.ММ.ГГГГг., которым с ФИО2 взыскана задолженность за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 13409 руб.91 коп., в том числе по налогам 2397 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 11012руб. 91 коп.

Судебный приказ не был отменен, находится на исполнении судебных приставов-исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства в счет оплаты не поступали.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а- 240/2024 г. от ДД.ММ.ГГГГг., которым с ФИО2 взыскана задолженность за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 10402 руб.09 коп., в том числе по налогам 2414 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 7988руб. 09 коп.

Судебный приказ не был отменен, находится на исполнении судебных приставов-исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства в счет оплаты не поступали.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а- 2360/2024 г. от ДД.ММ.ГГГГг., которым с ФИО2 взыскана задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 12582 руб. 08 коп.

Судебный приказ не был отменен, находится на исполнении судебных приставов-исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства в счет оплаты не поступали.

Иных исполнительных документов, по сведениям ОСП на исполнение не поступало.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, в пределах, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Суд соглашается с приведенным административным истцом расчетом пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 149642,14 руб., поскольку считает его арифметически верным.

Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетом пени на совокупную обязанность по налогу на профессиональный доход в размере 105 руб. за апрель 2024 года, поскольку не представлены доказательства о принятии в отношении данной недоимки мер принудительного взыскания. При этом суд считает возможным отметить, что налоговый орган не лишен возможности по предъявлению отдельных соответствующих требовании.

Таким образом, суд считает необходимым привести расчет пени из совокупной обязанности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120 руб. с последующим увеличением за счет начисления налога за сентябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120 руб.; за октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 621,30 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

120,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

18

18

120,00 ? 18 ? 1/300 ? 18%

1,30 р.

120,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42

19

120,00 ? 42 ? 1/300 ? 19%

3,19 р.

120,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

21

120,00 ? 1 ? 1/300 ? 21%

0,08 р.

240,00

ДД.ММ.ГГГГ

Новая задолженность на 120,00 руб.

240,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

0

21

240,00 ? 0 ? 1/300 ? 21%

0,00 р.

861,30

ДД.ММ.ГГГГ

Новая задолженность на 621,30 руб.

861,30

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

73

21

861,30 ? 73 ? 1/300 ? 21%

44,01 р.

Сумма неустойки: 48,58 руб.

Размер пени административного ответчика на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем простого математического сложения пени по расчету истца составляет 21716,29 руб. = (5746,26+3232,27+1146,44+3909,66+3703,89+3974,35+3,42).

Пени на совокупную обязанность по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,58 руб.

Общий размер пени за заявленный период составляет 21764 руб. 87 коп.

Однако, исходя из заявленных административным истцом требований, суд считает возможным взыскать пени в размере 21747 руб. 17 коп.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023г. в размере 200 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023г. в размере 972 руб.;

- транспортному налогу за 2023 года в размере 1260 руб.;

- пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21747 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ, путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий С.Э. Тарараксина