Решение № 2А-1112/2023 2А-1112/2023~М-101/2023 М-101/2023 от 27 июня 2023 г. по делу № 2А-1112/2023

Дело № 2а-1112/2023

73RS0015-02-2023-000125-76


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 27 июня 2023 года

Новоспасский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Костычевой Л.И.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС по Ульяновской области, налоговый орган) обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что в соответствии с требованиями налогового законодательства административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы были транспортные средства ВАЗ-21061, 1994 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Лада Гранта 219060, 2013 года выпуска, дата регистрации права 09.06,2015, дата утраты права 27.12.2022. ФИО1 также имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4554 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и жилой дом на указанном земельном участке, площадью 61,5 кв.м., кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Ему был начислен транспортный налог и земельный налог за 2018-2020 годы, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год и № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год. Обязанность по уплате налогов в установленный срок ответчиком не исполнена. В исполнении ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 995 руб. 21 коп., № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1007 руб. 56 коп., № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 982 руб. 43 коп.

Барсуковым требования в полном объеме не исполнены, что влечет начисление пени, согласно ст. 75 НК РФ. За неуплату транспортного налога за 2014-2018 годы и земельного налога за период 2013-2016г.г. направлены требования об уплате пени: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 521 руб. 72 коп., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 130 руб. 29 коп. До настоящего времени задолженность ответчиком в полном объеме не погашена. Задолженность составляет 1 836 руб. 68 коп., в том числе: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налог и пени в сумме 174 руб. 41 коп., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налог и пени в сумме 1 007 руб. 56 коп., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 3 руб. 43 коп., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму 520 руб. 99 коп., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму 130 руб. 29 коп. -

Судебный приказ мирового судьи от 28.10.2022 о взыскании данных обязательных платежей и пеней был отменен 20.03.2023. В связи с чем, административный истец обратился с иском в суд, просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 836 руб. 68 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представили письменный отзыв на возражения административного ответчика. Считают требования заявлены с соблюдением срока обращения в суд, без пропуска срока, поддерживают заявленные исковые требования в полном объеме. Указали, что ввиду неверного оформления платежных документов ФИО1 поступившие от него платежи были перераспределена на более ранние задолженности, что соответствует требованиям закона. Просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Подробно позиция изложена в письменном отзыве на возражения (л.д.62-64,66-71).

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, настаивает, что налоги им уплачены в полном объеме, что подтверждается квитанциями. Считает административным истцом пропущен срок обращения в суд, что является основанием для отказа в иске. При этом в судебном заседании подтвердил, что действительно в 2015-2016 годах ввиду материальных затруднений он не имел возможности уплатить налоги, в остальные периоды уплату производил согласно данным налогового органа. Кроме того, он длительное время решал вопрос о снятии с учета автомобиля ВАЗ-2106. Подробно позиция изложена в письменных возражениях (л.д.53-56).

Поскольку представитель истца извещен надлежащим образом о времени и месте его рассмотрения, явка его не является обязательной, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, суд определил рассмотреть административное дело при указанной явке лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Ставки транспортного налога устанавливаются для легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 12 рублей с лошадиной силы, для легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы, а для автомобилей грузовых с мощностью двигателя мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы, а с мощностью двигателя мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 45 рублей с каждой лошадиной силы: для других самоходных транспортных средств, машины и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствие с ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, налоговое законодательство связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

В соответствие со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территориях муниципальных районов и городских округов Ульяновской области, утверждена постановлением Правительства Ульяновской области от 18.01.2012 № 21-П.

В соответствие с п. 3 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела за ФИО1 зарегистрированы были транспортные средства: - ВАЗ-21061, 1994 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ и Лада Гранта 219060, 2013 года выпуска, дата регистрации права 09.06,2015, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-39).

ФИО1 также имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4554 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и жилой дом на указанном земельном участке, площадью 61,5 кв.м., кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Как налогоплательщику ФИО1 за период 2018-2020 был начислен транспортный налог и земельный налог и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год (л.д.18),

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год (л.д.26)

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год (л.д.30).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Пунктами 1 и 3 статьи 363, пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена в полном объеме.

В соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При этом, выставление требования об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить задолженность является первоначальным этапом взыскания налога, но при этом не является мерой принудительного взыскания, предусмотренной ст. ст. 46 и 47 НК РФ.

Налоговым органом были направлены требования об уплате налогов:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 995 руб. 21 коп., из которых транспортный налог за 2018 год в сумме 979 руб. (налог частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ – 231 руб.33 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 200 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 389 руб. 47 коп., долг – 158 руб. 20 коп.) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20),

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1007 руб. 56 коп., из которых транспортный налог за 2019 год – 979 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. 56 коп. (л.д.28),

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 982 руб. 43 коп., из которых транспортный налог за 2020 год – 979 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 руб. 43 коп. (л.д.32)

Барсуковым требования в полном объеме не исполнены, что влечет начисление пени, согласно ст. 75 НК РФ.

За неуплату транспортного налога за 2014-2018 годы и земельного налога за период 2013-2016 г.г. должнику направлены требования об уплате пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 521 руб. 72 коп., из которых - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год (налог в сумме 730 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 175 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год (налог в сумме 249 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 747 руб. 67 коп – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 руб. 33 коп. по аресту ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 97 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год(налог в сумме 979 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 128 руб. 97 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год (налог в сумме 200 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 24 руб. 08 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год (налог в сумме 278 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 35 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год (налог в сумме 332 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 35 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (налог в сумме 111 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ, налог в сумме 332 руб. – ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 24 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 130 руб. 29 коп., из которых: - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год (налог в сумме 249 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 747 руб. 67 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 10 руб. 33 коп., по аресту ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 38 руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год (налог в сумме 979 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 77 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 231 руб. 33 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 389 руб. 47 коп.) в сумме 14 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам.

До настоящего времени задолженность ответчиком в полном объеме не погашена.

По расчетам административного истца задолженность составляет 1 836 руб. 68 коп., в том числе: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налог и пени в сумме 174 руб. 41 коп., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налог и пени в сумме 1 007 руб. 56 коп., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 3 руб. 43 коп., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму 520 руб. 99 коп., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму 130 руб. 29 коп.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Согласно абз 3 п.2 ст. 48 НК (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствие с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 521 руб. 72 коп. срок исполнения истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 995 руб. 21 коп., срок истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1007 руб. 56 коп. срок исполнения истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 130 руб. 29 коп. срок исполнения истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 982 руб. 43 коп. срок исполнения истек ДД.ММ.ГГГГ.

Изменения, внесенные в ст. 48 НК РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) в соответствие с которым предел суммы обращения налогового органа с «3000 руб.» изменен на «10 000 руб.» вступили в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с ФИО1, до выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 982 руб. 43 коп., не превышала 3 000 руб., а с ДД.ММ.ГГГГ не превышала 10 000 руб., налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев по истечению трех лет, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного дела №а-2037/2022, представленного по запросу мировым судьей, следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 2 426 руб. 15 коп. ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области был вынесен 28.10.2022. В связи с поступлением возражений от ФИО1 определением мирового судьи от 20.03.2023 судебный приказ от 28.10.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 1 726 руб. 67 коп., пени 579 руб. 99 коп., пени по земельному налогу в сумме 119 руб. 49 коп., был отменен.

В соответствие с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился 28.04.2023, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены мировым судьей судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением и заявлениями о выдаче судебных приказов административным истцом не пропущен. УФНС по Ульяновской области соблюдена процедура взыскания задолженности по налогу и пеням, однако административный ответчик до настоящего времени свою обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме и пеней не исполнил.

Налоговые уведомления и требования направлены ФИО1 по месту его регистрации: <адрес>, данных об изменении адреса регистрации административного ответчика в налоговый орган не поступали.. Сам по себе факт неполучения заказного письма, не освобождает ФИО1 от обязанности по уплате налоговой задолженности. Кроме того, заказные письма не были доставлены адресату по причинам независящим от налогового органа.

Доводы ответчика об уплате налогов и отсутствии задолженности не соответствуют действительности. Все представленные квитанции по оплате налогов учтены налоговым органом, что подтверждается в дополнительных письменных пояснениях.

Требования к платежным документам об уплате налога установлены Приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», Приказом Минфина России от 14.09.2020 №199н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. №107н.

Согласно п. 4 вышеуказанного приказа Минфина России от 12.11.2013 №107н, составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему РФ, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств. При этом уникальный идентификатор начисления в случае его присвоения получателем средств указывается в распоряжениях о переводе денежных средств в порядке, определенном для уникального идентификатора платежа нормативным актом Банка России, устанавливающим правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации.

Таким образом, в платежных документах должен быть указан индекс/УИН документа, основание платежа, налоговый период, за который производится оплата.

По смыслу закона обязанность по составлению платежных документов, необходимых для уплаты налога, возлагается на налогоплательщика и приравненных к нему лиц, в частности налоговых агентов.

При наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном поручении на его уплату, тем более при наличии налоговой декларации, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него недоимок. То есть налоговый орган не имеет права перераспределять уплаченные налогоплательщиком суммы, относительно которых у последнего возникла обязанность по перечислению их в бюджет. Право налогоплательщика на проявление самостоятельности при уплате налогов ограничено только нормами гл. 11 НК РФ, предусматривающими способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ самостоятельно исполнять уплачивать налог, с необходимостью предполагает право налогоплательщика самостоятельно решать, какие налоги и в какой очередности платить, в том числе и право на их досрочную уплату, чем обеспечивается необходимое соотношение между публично-правовыми интересами государства и частноправовыми интересами участников экономической деятельности.

Между тем, в платежных документах от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.101), ДД.ММ.ГГГГ (л.д.100) и ДД.ММ.ГГГГ (л.д.98), представленных ФИО1, не указан период налогового платежа, то есть документы не соответствовали указанным требованиям, соответственно, у налогового органа имелись основания для распределения платежей, как неопределенных, по налогам за другие периоды задолженности.

Перераспределение платежей на иные периоды задолженности в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, т.к. очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 ГК РФ, ст.ст. 32, 46, 49, 78 НК РФ).

Налогоплательщик вправе уточнить назначение соответствующего платежа в случае допущенных опечаток в платежном документе. Таких уточнений от ФИО1 не поступало.

В связи с чем, согласно данных налогового органа, уплаченный ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 979 руб., ввиду неверного оформления платежного документа, был зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 730 руб., за период 2015 года в сумме 249 руб. Транспортный налог за 2017 год уплачен ответчиком своевременно ДД.ММ.ГГГГ. Произведенный ДД.ММ.ГГГГ платеж за транспортный налог в сумме 979 руб., ввиду неверного оформления платежного документа, был зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 747 руб. 67 коп. и за 2018 год в сумме 231 руб. 33 коп. Платеж от ДД.ММ.ГГГГ за транспортный налог в сумме 979 руб., ввиду неверного оформления платежного документа, был зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 979 руб. Транспортный налог за 2020 год в сумме 979 руб. уплачен с нарушением срока ДД.ММ.ГГГГ (должен не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Факт не уплаты налогов в 2015-2016 годах ответчик подтвердил в судебном заседании.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку указанные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, были зарегистрированы за ним в спорный период и данный налог в установленные законом сроки не был уплачен, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени за счет имущества налогоплательщика налоговым органом не пропущен, то суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174 руб. 41 коп., в том числе по транспортному налогу за 2018 год в сумме 158 руб. 20 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 руб. 21 коп.; по требованию об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 14 руб. 60 коп.; по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1007 руб. 56 коп., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в сумме 979 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. 56 коп.; по требованию об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 руб. 43 коп., в том числе пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 3 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 1 200 руб.

Административный истец просит также взыскать задолженность за неуплату транспортного налога за 2014-2016 годы и земельного налога за период 2013-2016 г.г. по требованиям об уплате пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 521 руб. 72 коп., из которых - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в сумме 175 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 97 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 128 руб. 97 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год (налог в сумме 200 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 24 руб. 08 коп. за период с 220.2015 по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год (налог в сумме 278 руб. оплачен 27.10,2016) в сумме 35 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год (налог в сумме 332 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 35 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (налог в сумме 111 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ, налог в сумме 332 руб. – ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 24 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 130 руб. 29 коп., в том числе: - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 38 руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 77 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Между тем, как следует из материалов дела № представленного по запросу суда мировым судьей, ИФНС России № по Ульяновской области ДД.ММ.ГГГГ обращались с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 пени по земельному налогу и транспортного налога за 2015-2016 год. По приложенному к заявлению требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указана задолженность по транспортному и земельному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 год в сумме 1 737 руб. 00 коп. пени в сумме 70 руб. 73 коп. и пени по земельному налогу в сумме 7 руб. 12 коп. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, разъяснено право обращения с административным иском, в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. В установленном законом порядке административный истец с административным иском в суд не обратился.

По мнению суда, по данному периоду пропущен срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ, для обращения в порядке искового производства и в данной части требования удовлетворению не подлежат.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с учетом взыскиваемой суммы налога и пени, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт №, выдан ТП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код №, задолженность по транспортному налогу и пеням:

- за 2018 год в сумме 158 руб. 20 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 руб. 21 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 14 руб. 60 коп.;

- за 2019 год в сумме 979 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.06.2021в сумме 28 руб. 56 коп.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 3 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 1 200 (одна тысяча двести) руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Кузоватовский район» в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд Ульяновской области.

Судья Л.И. Костычева

Мотивированное решение изготовлено 30.06.2023