Решение № 2А-242/2021 2А-242/2021~М-111/2021 М-111/2021 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-242/2021

Дело № 2а-242/21

26RS0013-01-2021-000244-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2021 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Саматова М.И.,

при секретаре судебного заседания Сериковой Е.А.,

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю

к

ФИО3

о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

Свои требования истец мотивирует тем, что согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО3 является собственником земельного участка по адресу: 357431, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 6610, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией ФИО3 начислен земельный налог, задолженность составляет по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 53032,50 руб., пеня в размере 120,87 руб. за 2016г.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу в сумме 120,87 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО3 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается копией реестра об отправке налогового уведомления налогоплательщику.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, Инспекцией, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается копией реестра об отправке требования налогоплательщику, с предложением добровольно оплатить суммы налога.

В связи с частичным взысканием Федеральной Службой Судебных Приставов сумма земельного налога была уменьшена и составила: налог в размере 53032,50 руб., пеня в размере 120,87 руб. за 2016г. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.

Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГг. №а-29-10-436/18 мировым судьей судебный приказ о взыскании ФИО3 задолженности по налогам и пени был отменен.

На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО3, ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 53032,50 руб., пеню в размере 120,87 руб. за 2016г. на общую сумму 53 153,37 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании, которое состоялось ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с уменьшенными исковыми требования в связи частичным списанием сумм задолженности по земельному налогу ФССП, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО3 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 49293,67 рублей, пеню в размере 120,84 руб. за 2016г. на общую сумму 49414,51 рублей.

Представитель административного ответчика в судебном заседании исковые требования не признала, просила суд отказать в удовлетворении исковых требований по основаниям изложенным в возражениях на иск, согласно которым административный иск предъявлен с нарушением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ 6-месячного срока. Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, а настоящий иск предъявлен ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, при исчислении суммы налоговой задолженности административным истцом не учтена произведенная ФИО3 по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ оплата земельного налога в сумме 19 568 рублей, исчисленная налоговым органом. Кроме того, из содержания текста уточненного административного иска следует, что административным истцом не применяется налоговый вычет, предусмотренный ст. 391 НК РФ, поскольку вычет в размере стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, применяется к налогам с ДД.ММ.ГГГГ, тогда как задолженность по иску за период 2016 года.

Однако, в соответствии с п.п. 2 ч. 5 ст. 391 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с ДД.ММ.ГГГГ), налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: инвалидов I и II групп инвалидности.

Поскольку ФИО3 является инвали<адрес> группы, то имеет право на данную налоговую льготу в виде налогового вычета.

В связи с изложенным, полагает, что вышеуказанные суммы произведенной оплаты 19 568 рублей и 10 000 рублей должны быть исключены из подлежащей уплате суммы налоговой задолженности, со взысканием разницы заявленного искового требования с данными суммами и отказом в иске в предъявленной сумме.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направила, представив ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии.

Административный ответчик ФИО3, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания в суд не явилась, представив заявление о рассмотрении дела в отсутствии.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя истца, ответчика.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст. 23) и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п.7. ст. 23).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО3 является собственником земельного участка по адресу: 357431, Россия, <адрес><адрес>, кадастровый №, площадь 6610, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией ФИО3 начислен земельный налог. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО3 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается копией реестра об отправке налогового уведомления налогоплательщику.

По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу в сумме 120,87 рублей.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, Инспекцией, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается копией реестра об отправке требования налогоплательщику, с предложением добровольно оплатить суммы налога.

Задолженность составляет по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 53032,50 руб., пеня в размере 120,87 руб. за 2016г.

В связи с частичным взысканием Федеральной Службой Судебных Приставов сумма земельного налога была уменьшена и составила: налог в размере 53032,50 руб., пеня в размере 120,87 руб. за 2016г.

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Доводы представителя ответчика о том, что не применяется налоговый вычет, суд находит не состоятельным, поскольку ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу 357431, Россия, <адрес>, Е„ доля в праве владения - 1/2, площадь объекта 6610,00 кв.м, разрешенное использование - для размещения и эксплуатации приобретённых в собственность механических мастерских, категория земельного участка - прочие земельные участки, номер регистрации права №, кадастровая стоимость в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 12223256,16 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 12456941.60 руб., с ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость составляет 6668961,20 руб., дата прекращения права владения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регулируются главой 31 «Земельный налог» НК РФ. Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст.388 НК РФ признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, получаемых от органов, на которые НК РФ возложена обязанность предоставления таких данных. В частности, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п.4 ст.85 НК РФ).

Земельный налог установлен НК РФ в качестве местного налога, который вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог относится к числу местных налогов и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с Решением Думы города-курорта Железноводска от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге в городе-курорте <адрес>» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ N 25-IV, от ДД.ММ.ГГГГ N 104-IV, от ДД.ММ.ГГГГ N 161-IV, от ДД.ММ.ГГГГ N 411-IV, от ДД.ММ.ГГГГ №-IV, №-V от ДД.ММ.ГГГГ, №-V от ДД.ММ.ГГГГ) от уплаты земельного налога в городе-курорте <адрес> кроме налогоплательщиков, указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации, освобождаются отдельные категории граждан в отношении одного земельного участка, расположенного на территории муниципального образования города-курорта <адрес>, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, занятого индивидуальным жилищным фондом:

- инвалиды всех степеней и групп инвалидности, в том числе инвалиды с детства;

- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №), в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

- граждане, достигшие пенсионного возраста: мужчины - 60 лет и старше, женщины - 55 лет и старше, при отсутствии совместно проживающих в индивидуальном жилищном фонде трудоспособных членов семьи и (или) иных граждан.

Ввиду вышеизложенного, льгота для прочих земельных участков не предусмотрена.

По обязательствам 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 исходя из кадастровой стоимости и в соответствии со ставками принятыми Решением Думы города-курорта Железноводска от ДД.ММ.ГГГГ №-IV «О земельном налоге в городе-курорте <адрес>» (изм. от ДД.ММ.ГГГГ №-IV, от ДД.ММ.ГГГГ №-IV, от ДД.ММ.ГГГГ №-IV, от ДД.ММ.ГГГГ №-IV, от ДД.ММ.ГГГГ №-IV) налоговая ставка в отношении прочих земельных участков на 2016-2019 налоговые периоды установлена 1,5 % от кадастровой стоимости участка, исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № сумме 91 674.00 руб., расчет налога: 12 223 256,00(налоговая база (кадастровая стоимость)) х0,5 (доля в праве владения)х1,5% (ставка налога).

С 2017 года для физических лиц установлен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. метров площади земельного участка. Такой налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих льготных категорий граждан: пенсионеры, Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.).

На принадлежащий ФИО3 земельный участок, с кадастровым номером № установлен вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка с ДД.ММ.ГГГГ., а задолженность числиться за данным налогоплательщиком за 2016г.

Расчет земельного налога по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № (по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г.) за 2016 год:

1) кадастровый №, (12456941 (налоговая база (кадастровая стоимость)) х 1/2(доля в праве) х 1,50%(налоговая ставка): 12 х 12 (количество месяцев владения в году)= 91674,00 руб.

В связи с частичным взысканием сумм задолженности Федеральной Службой Судебных Приставов, сумма задолженности по земельному налогу была уменьшена и составила 49414,51 руб. за 2016г., Всего земельный налог составил: 49293,67руб., пеня 120,84 руб. Расчет пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет за период с 02.12.2017г по 06.12.2017г. по ставке ЦБ 8,25 в сумме 126,05 руб. В связи с частичным взысканием ФССП сумма пени была уменьшена и составила 120,84 руб.

Доводы представителя ответчика о том, что произведенная оплата в сумме 19 568 рублей должна быть исключена из подлежащей уплате суммы налоговой задолженности, суд находит несостоятельным, поскольку согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19568 рублей, плательщиком является ФИО4, проживающая по адресу: <адрес>, 20.

Доводы представителя ответчика о том, что иск предъявлен с нарушением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ 6 - месячного срока, суд находит несостоятельными.

Согласно требованиям части 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 91674 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126,05 рублей, земельного налога за 2016 года в сумме 2272,46 рублей, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, а также государственную пошлину в размере 1511,08 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, поступившего в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что до настоящего времени административным ответчиком обязательства по уплате земельного налогов и пени не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, суд считает, что административный исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец освобожден от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1682,44 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 48, 75 Налогового кодекса РФ ст.ст. 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 49293,67 рублей, пеню в размере 120,84 руб. за 2016г. на общую сумму 49414,51 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета города-курорта Железноводска расходы по уплате государственной пошлины в размере 1682,44 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Железноводский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий,

судья М.И. Саматов

мотивированное решение составлено 31 марта 2021 года.