Решение № 2А-507/2017 2А-507/2017~М-498/2017 М-498/2017 от 25 декабря 2017 г. по делу № 2А-507/2017

Дело № 2а-507/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2017 года г. Десногорск

Десногорский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего (федерального судьи) Михаленкова Д.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области по доверенности ФИО1,

при секретаре Терзи Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Смоленской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Смоленской области (далее – МИФНС России № 1 по Смоленской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик, являясь собственником жилого дома, транспортного средства, а также земельного участка, признаваемыми объектами налогообложения, в установленные налоговым законодательством сроки не уплатил налоги за налоговый период 2012-2013г., в результате чего у него образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 64,42 руб. и пени 0,36 руб., по земельному налогу в размере 478,02 руб. и пени 4,65 руб., а также по транспортному налогу в размере 2176,00 руб. и пени в размере 54,98 руб. Налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налогов и пени от 13.11.2013г. № 16884 и от 12.11.2014г. № 19612, которые в установленные сроки не исполнены.

О взыскании данной задолженности Межрайонная ИФНС № по Смоленской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 52 в МО «г. Десногорск» Смоленской области, который 23.06.2017г. вынес судебный приказ о взыскании образовавшейся задолженности за налоговый период 2012-2013г. Определением мирового судьи судебного участка №52 в МО «город Десногорск» Смоленской области от 04.07.2017г. указанный судебный приказ на основании заявления должника отменен и инспекции разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно расшифровки задолженности налогоплательщика - физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных налогов, в связи с чем, просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 64,42 руб. и пени 0,36 руб., по земельному налогу в размере 478,02 руб. и пени 4,65 руб., а также по транспортному налогу в размере 2176,00 руб. и пени в размере 54,98 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области ФИО1 заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. При этом пояснил, что до настоящего момента образовавшаяся задолженность по уплате налогов и пени не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Сведений об уважительных причинах неявки в судебное заседание не предоставил, заявлений с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, а также возражений на предъявленные к нему административные требования не направлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение своих обязанностей налогоплательщик несет налоговую ответственность.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з "О транспортном налоге" на территории Смоленской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2015г.), не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (за налоговые периоды, начиная с 01 января 2015г.).

В силу положений ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. (ч. 1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 и ч.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно ч.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ч.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2015г.), не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (за налоговые периоды, начиная с 01 января 2015г.)

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаны жилые помещения (квартиры, комнаты), жилые дома.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2015г.), не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (за налоговые периоды, начиная с 01 января 2015г.).

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании материалами дела установлено, что ФИО2 принадлежит земельный участок с кадастровым номером № и индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> а также легковой автомобиль <данные изъяты>, 1998 года выпуска, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 7-8).

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, т.к. он является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ и п. 1 ст. 401 НК РФ.

В связи с этим, в адрес административного ответчика налоговой службой направлялись налоговые уведомления с указанием размера налоговой базы, ставки налогов, их размера и сроков уплаты налога: налоговое уведомление № 322985 об оплате за 2012г. транспортного, земельного налога в срок до 05.11.2013г. и налога на имущество физических лиц в срок до 01.11.2013г. (л.д. 11), налоговое уведомление № 466862 об оплате за 2013г. транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 03.11.2014г. (л.д. 14).

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов за 2012-2013 года налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня от неуплаченных сумм транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с невыполнением обязанности по уплате налогов на основании п. 6 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлялись требования об уплате задолженности по налогам и пени за налоговый период 2012-2013г.: требование № 16884 по состоянию на 13.11.2013г. (л.д. 9); требование № 19612 по состоянию на 12.11.2014г. (л.д. 12). Направление требований подтверждается соответствующими реестрами отправки заказных писем от 20.11.2013г. (л.д. 10) и от 18.11.2014г. (л.д. 13).

На сегодняшний день за налоговый период 2012-2013г. за ФИО2 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 64,42 руб. и пени 0,36 руб., по земельному налогу в размере 478,02 руб. и пени 4,65 руб., а также по транспортному налогу в размере 2176,00 руб. и пени в размере 54,98 руб., что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика, а также пени и штрафов (л.д. 19-20) и карточками «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (л.д. 23-34).

У суда нет оснований не доверять представленному расчету задолженности, поскольку данный расчет судом проверен и арифметически верен, административным ответчиком данный расчет не оспорен.

Согласно п.п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи судебного участка № 52 в МО «г. Десногорск» об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени вынесено 04.07.2017г. (л.д. 18), а административный иск о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 поступил в Десногорский городской суд 31.10.2017г., что подтверждается отметкой суда (л.д. 4), соответственно, срок обращения с данным иском, предусмотренный п.п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, не пропущен.

При таких обстоятельствах, когда ФИО2, являясь собственником объектов имущества, отнесенных к объектам налогообложения, и в силу закона обязан платить установленные налоги и сборы уклоняется от уплаты налогов, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Смоленской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 64 (шестьдесят четыре) руб. 42 коп. и пени в размере 36 коп., по земельному налогу в размере 478 (четыреста семьдесят восемь) руб. 02 коп. и пени в размере 4 (четыре) руб. 65 коп., а также по транспортному налогу в размере 2176 (две тысячи сто семьдесят шесть) руб. 00 коп. и пени в размере 54 (пятьдесят четыре) руб. 98 коп.,

Указанные суммы перечислить на счет Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Смоленской области:

расчетный счёт <***> УФК по Смоленской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской области), Банк Отделение Смоленское, г. Смоленск, ИНН <***>, БИК 046614001,

для транспортного налога: ОКАТО (ОКТМО): 66710000, код транспортного налога: 18210604012021000110, код пени транспортного налога: 18210604012022100110;

для земельного налога: ОКАТО (ОКТМО): 66636430

код земельного налога: 18210606043101000110

код пени земельного налога: 18210606043102100110,

для налога на имущество: ОКАТО (ОКТМО): 66636430

код налога на имущество 18210601030101000110

код пени налога на имущество 18210601030032100110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Десногорский городской суд в течение одного месяца.

Судья Михаленков Д.А.