Решение № 2А-43/2025 2А-5182/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-43/2025

№2а-43/2025

УИД 30RS0001-01-2024-005329-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Бектемировой С.Ш.,

при секретаре Шмелевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенном по адресу: <...>, административное дело № 2а-43/2025 по административному иску ФИО1 к УФНС России по Астраханской области о признании действий должностных лиц незаконными, признании инкассового поручения незаконным, не подлежащим исполнению,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц ФНС России в лице УФНС по Астраханской области, выразившиеся в создании инкассового поручения от 07.05.2024 года №, направлении инкассового поручения от 07.05.2024 года № в ПАО Сбербанк в лице Астраханского отделения № в отношении счета №, открытого на имя ФИО1, для списания суммы в размере 37 980,33 руб. в отсутствие судебного приказа, решения суда, в нарушение установленного законом порядка, в отсутствие законных оснований на совершение такого действия в отношении ФИО1, не являющегося индивидуальным предпринимателем, признать инкассовое поручение ФНС России в лице УФНС России по Астраханской области от 07.05.2024 года №, направленное в отношении счета, открытого на имя ФИО1 № в ПАО Сбербанк в лице Астраханского отделения № для списания суммы в размере 37 980,33 руб. незаконным, не подлежащим исполнению.

В судебное заседание ФИО1, ФНС России, ПАО Сбербанк, УФССП по Астраханской области при надлежащем извещении не явились.

Представитель УФНС России по Астраханской области в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно положениям п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) – организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств либо информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком таких поручений либо информации об изменении суммы задолженности.

Таким образом, сумма задолженности в решении о взыскании задолженности за счет денежных средств указывается сумма, соответствующая размеру отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования указанного решения.

Если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности вносится в реестр. Если сумма недоимки к взысканию увеличивается, налогоплательщик уведомляется об этом по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика в течение шести рабочих дней после изменения суммы задолженности в реестре. Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре (п.3,п. 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Исходя из толкования норм п.7, п. 8 ст. 48 НК РФ взыскание налоговой задолженности с физического лица за счет его средств в банке возможно во внесудебном порядке – посредством размещения налоговым органом инкассового поручения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области, ИНН №

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо Управлением в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ было сформировано требование об уплате задолженности № 3348 от 25.05.2023 года на общую сумму 100 879,47 руб., в которое включены суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 010 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31.12.2022 года) в размере 57 836,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 14 280,16 руб., пени в размере 26 753,18 руб. Срок уплаты по требованию 17.07.2023 года.

Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) в случае неисполнения обязанности по уплате требования взыскание на имущество физического лица осуществляется в соответствии с нормами п.3, п. 4 ст. 46 НК РФ.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взысканные денежные средства отражаются на едином налоговом счете физического лица в качестве единого налогового платежа.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 3348 от 25.05.2023 года, Управлением в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика № от 08.08.2023 года на сумму 102 327,31 руб.

На основании данного решения о взыскании за счет средств было сформировано и размещено в Реестре поручение налогового органа на перечисление денежных средств в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС и неисполненного исполнительного документа № 2а-5854/2023 от 08.09.2023 года на сумму 10787,37 руб.

Поручение налогового органа № 33650 от 07.05.2024 года на сумму 10787,37 руб. было направлено в Астраханское отделение № 8621 ПАО Сбербанк на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации по неисполненному исполнительному документу № 2а-5854/2023 от 08.09.2023 года.

В ходе проводимых мероприятий Управлением установлено, что судебный приказ № 2а-5854/2023 от 08.09.2023 года, вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ поручение на списание денежных средств и перевод электронных денежных средств №33650 от 07.05.2024 года отозвано.

Анализ представленной по делу совокупности доказательств позволяет суду сделать вывод о том, что оспариваемые действия УФНС России по Астраханской области являются законными, в связи с чем, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Астраханской области о признании действий должностных лиц незаконными, признании инкассового поручения незаконным, не подлежащим исполнению оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 7 марта 2025 года.

Судья подпись

Копия верна

Судья секретарь