Решение № 2А-840/2024 2А-840/2024~М-739/2024 М-739/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-840/2024

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Нелиной Е.Н.,

при секретаре Мордовиной Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по недоимкам: по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и Единому социальному налогу.

В обоснование иска истец указал следующее. В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно данным налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика: налог: 674069,12 руб., пеня 105432,05 руб., итого 779501,17 руб.

По данным налогового учета задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 173 391,14 руб., в том числе:

- задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 105432,05 руб., в том числе: по налогу на имущество в сумме 26 972,19 руб., по транспортному налогу в сумме 17 326,62 руб., по земельному налогу в сумме 61019,94 руб., по единому социальному налогу, зачисленному в федеральный бюджет в сумме 113,30 руб.;

- пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) в сумме 71136,78 руб. Начисление пени произведено в соответствии со ст.75 НК РФ, в связи с образованием отрицательного сальдо;

- пеня, уменьшенная до конвертации в ЕНС, в сумме 3177,69 руб. Уменьшение пени произведено в связи с уменьшением транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4064 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5641,50 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5650 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15800 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания интервала для формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило 173391,14 руб. (согласно истории изменения сальдо ЕНС). Указанная сумма включает в себя: 105 432,05 руб. (сумма пени, сконцентрированной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 71 136,78 руб. (сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа)) – 3 177,69 руб. (сумма пени, уменьшенная налоговым органом в ЕНС налогоплательщика).

Налоговый орган указал, что расчет пени в размере 11 577,78 руб., включенной к взысканию в заявление = 173 391,14 руб. (сальдо расчетов по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа)) – 161 813,36 руб. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику налоговым органом посредством Личного кабинета налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленные срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование на сегодняшний день не исполнено.

В связи с неуплатой задолженности в установленные требованиями сроки, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса - направлены в суд заявления о вынесении судебных приказов.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 суммы пеней в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в общем размере 11 577,78 руб.

Лица, участвующие в деле, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела от неявившихся в суд не поступало, от административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя (обор. л.д. 7).

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете, на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

На дату формирования истцом задолженности по пене, предъявленной к взысканию (31 декабря 2022 года), пункт 8 статьи 45 НК РФ предусматривал, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно данным налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика: налог: 674069,12 руб., пеня 105432,05 руб., итого 779501,17 руб.

По данным налогового учета задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 173 391,14 руб.

В соответствии со ст. ст. 69,70 Кодекса ФИО1 в Личный кабинет НП направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо 802 419,57 руб., в том числе по виду платежа «налог» в размере 674 069,12 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 128 350,45 руб. В установленный срок требование не исполнено.

В связи с неисполнением требований по уплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ годы налоговым органом применялись меры по взысканию задолженности по пене на общую сумму 161813,36 руб.

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата предъявления иска административным истцом) у ФИО1 осталось отрицательное сальдо по ЕНС.

Согласно п. 32 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ), сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Указанное позволяет сделать вывод о том, что до полного погашения недоимки по налогам, начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Как следует из материалов дела, с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (дело ДД.ММ.ГГГГ), т.е. с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ 6-месячного срока по всей недоимке исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> по указанному заявлению налогового органа в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ

С административным иском о взыскании пени на недоимку по налогам налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах 6-месячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа), установленного для обращения с требованиями в порядке искового производства.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в рамках настоящего сформировано исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ: 173391,14 руб. (сальдо расчетов пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа)) – 161 813,36 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11577,78 руб.

Представленный административным истцом расчет по пени проверен судом и признается арифметически правильным, поскольку произведен исходя из фактического состояния сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.е за период после ДД.ММ.ГГГГ, который учитывался для расчета пени по решению Славгородского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), а также после ДД.ММ.ГГГГ, в суд предъявлено административное исковое заявление по взысканию с ответчика пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

В связи с вышеизложенным, с учетом установленных по делу обстоятельств у суда имеются правовые основания для удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 проживающего по адресу: <адрес>, суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 577 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Дата составления мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Нелина Е.Н.