Решение № 2А-132/2020 2А-132/2020~М-108/2020 М-108/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-132/2020

№ 2а-132/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 15 июля 2020 года Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Власовой Н.Н.,

при секретаре Рыбчук Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 имеет в собственности три земельных участка, расположенных в <адрес>. Налогоплательщику было направлено (вручено) налоговое уведомление № 2220090 от 29.08.2018 года о необходимости уплаты имущественных налогов. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № 3602 по состоянию на 28.01.2019 года об уплате налога и (или) пени, по сроку исполнения до 25.03.2019 года. В связи с наличием недоимки инспекцией были выставлены и направлены в адрес налогоплательщика требование № 2751 по сроку исполнения 04.06.2016 года, № 15930 по сроку исполнения 08.01.2019 года, № 8223 по сроку исполнения 12.11.2018 года об уплате недоимки по НДФЛ. С данными требованиями административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи, которым был вынесен судебный приказ от 10.01.2020 года о взыскании указанных сумм налога и пени. Судебный приказ был отменен определением от 03.02.2020 года в связи с поступлением возражений должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 436 рублей, пени в размере 100 рублей 43 копейки; по земельному налогу с физических лиц в размере 1746 рублей.

Представитель административного истца, МИФНС России № 7 по Оренбургской области, ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2020 года ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание 15.07.2020 года, административный ответчик ФИО1 не явилась.

В судебном заседании 17.06.2020 года, административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административного иска. В возражение по иску представила квитанции от 09.12.2019 года на сумму 2 рубля 32 копейки, 118 рублей 17 копеек, 1744 рубля, 73 рубля 63 копейки, 704 рубля.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца и ответчика ФИО1, поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении иска по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 и 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ч. 4 ст. 57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 228 НК РФ предусмотрены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок его уплаты, в том числе налог на доходы, полученные физическими лицами.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами № №, №, расположенных в <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № 2220090 от 29.08.2018 года в срок не позднее 03.12.2018 года административному ответчику необходимо было оплатить:

1) земельный налог:

- земельный участок с кадастровым № земельный налог за 2017 год составил1637 рублей,

- земельный участок с кадастровым № земельный налог за 2017 год составил1088 рублей,

- земельный участок с кадастровым № земельный налог за 2017 год составил2037 рублей;

2) налог на доходы, физических лиц, не удержанный налоговым агентом:

- <данные изъяты> налоговый период 2016 год, сумма налога, подлежащая уплате – 374 рубля,

- <данные изъяты> налоговый период 2017 год, сумма налога, подлежащая уплате – 870 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 направлено требование от 11.12.2018 года № 15930 об уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 436 рублей, пени в размере 6 рублей 32 копейки со сроком исполнения до 08.01.2019 года; требование от 28.01.2019 года № 3602 об уплате земельного налога в размере 1746 рублей, пени в размере 24 рубля 61 копейка со сроком исполнения до 25.03.2019 года; требование от 25.05.2016 года № 2751 об уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 436 рублей, пени в размере 41 рубль 86 копеек со сроком исполнения до 04.07.2016 года, требование от 22.10.2018 года № 8223 об уплате недоимки по НДФЛ налог – 737 рублей, пеня 52 рубля 25 копеек по сроку исполнения 12.11.2018 года.

В отзыве на возражение административный истец указал, что оплата в сумме 704 рубля по налогу и 2 рубля 32 копейки по пене от 09.12.2019 года произведена налогоплательщиком в уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года. Оплата в сумме 1744 рубля по налогу и 118 рублей 17 копеек, 73 рубля 63 копейки по пене от 09.12.2019 года произведена налогоплательщиком в уплату задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года. Данные обстоятельства подтверждаются представленными административным ответчиком квитанциями и чеками.

Доказательств того, что ФИО1 в полном объеме исполнила обязанность по уплате налога суду не представлено.

Сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год составляет 436 рублей, по земельному налогу с физических лиц – 1746 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налог на доход с физических лиц в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией начислена пеня в размере 100 рублей 43 копейки, которая также подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки.

МИФНС России № 7 Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, пени.

Как следует из материалов дела, 10.01.2020 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № 02а-0040/103/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 7 по Оренбургской области недоимки по налогам в сумме 2341 рубль 22 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области от 03.02.2020 года судебный приказ на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился 13.05.2020 года, что подтверждается штампом на конверте, в суд исковое заявление поступило 19.05.2020 года.

В соответствии с частью 4 статьи 92, частью 1 статьи 93 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Учитывая, что нарушений при начислении земельного налога, налога на доходы физических лиц и пени со стороны налогового органа допущено не было, обязанность должника по уплате налогов и пени не исполнена, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца земельный налог, налог на доходы физического лица, пеню, всего на сумму 2282 рубля 43 копейки.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 2282 рубля 43 копейки, следовательно, размер государственной пошлины составит 400 рублей, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 436 (четыреста тридцать шесть) рублей, пени в размере 100 (сто) рублей 43 копейки; недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 1746 (одна тысяча семьсот сорок шесть) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Власова

Решение в окончательной форме принято 15 июля 2020 года

Судья Н.Н. Власова