Решение № 2А-1941/2019 2А-1941/2019~М-1728/2019 М-1728/2019 от 3 сентября 2019 г. по делу № 2А-1941/2019

Дело № 2а-1941/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2019 года г.Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Цыцаркиной С.И.,

при секретаре судебного заседания Васильковой Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2016г. в размере 4705 руб. 00 коп. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. в размере 85 руб. 12 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, так как в течение 2016 года на его имя зарегистрированы транспортные средства: Киа Серато, государственный регистрационный <номер>, на которое был начислен транспортный налог за 2016г. в размере 3570 рублей; Ленд Ровер Дискавери, государственный регистрационный <номер>, на которое был начислен транспортный налог за 2016г. в размере 4046 рублей; Форд Фокус, государственный регистрационный <номер>, на которое был начислен транспортный налог за 2016г. в размере 1000 рублей. Сумма налога за 2016г. с учетом переплаты на сегодняшний день составляет 4705 рублей.

Уплата налогов производится не позднее 1 декабря, следующего за годом, за который исчислен налог.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 63629790 от 20.09.2017 года с указанием суммы налога, подлежащего уплате, со сроком уплаты – не позднее 01.12.2017г., между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с нарушением сроков уплаты налогов, уплаты налогов не в полном объеме, за ответчиком числится задолженность. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ недоимка по налогам и другим обязательным платежам в бюджет взыскивается с граждан в судебном порядке.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде, размер которых за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016г. составил 85 рублей 12 копеек.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование № 12142 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 09.02.2018г. с установленным сроком добровольной уплаты до 27.03.2018 г.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена.

В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, в том числе по транспортному налогу за 2016г. в сумме 4705 рублей, пени, за несвоевременную уплаты транспортного налога, в сумме 85 рублей 12 копеек.

Определением мирового судьи 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 30.01.2019г. судебный приказ № 2а—1600/2018 от 25.09.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016г. в размере 4705 рублей, пени по транспортному налогу в размере 85 рублей 12 копеек, а также госпошлины в размере 200 рублей был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 15).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 6). В отзыве на возражения указал, что не согласен с возражениями налогоплательщика ФИО1 относительно пропуска на обращение в суд с указанными требованиями, установленного п.3 ст. 46, п.2 ст. 48, ст. 115 НК РФ, п.1 ст. 286 НК РФ, поскольку налогоплательщику почтой было направлено уведомление об уплате налога №6362970 от 20.09.2017г. с исчисленной суммой транспортного налога за 2016г., который необходимо было заплатить до 03.12.2017г. Поскольку налог не был уплачен на основании ст. 69, 70 НК РФ Инспекция направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога с установленным сроком исполнения 27.03.2018г. В установленный срок задолженность не была погашена налогоплательщиком, в связи с чем Инспекция была вынуждена принять меры принудительного взыскания обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджетную систему государства. Срок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен в п.2, п.3 ст. 48 НК РФ и п.2 ст. 286 КАС РФ. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Срок исполнения требования №12142 от 09.02.2018г. – 27.03.2018г., следовательно, срок для обращения к мировому судье истекал 27.09.2018г. Налоговый орган 25.09.2018г. обратился к мировому судье 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016г. в сумме 4705 руб. и пени в размере 85 руб. 12 коп., т.е. своевременно.

30.01.2019г. мировым судьей 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был отменен судебный приказ № 2а-1600/2018, вынесенный на основании заявления Инспекции. Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок обращения в исковом производстве истекал 30.06.2019г. Поскольку задолженность не была погашена налогоплательщиком, 19.06.2019г. налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, из чего следует, что налоговым органом не пропущен срок взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2016г. в сумме 4705 руб. и пени в размере 85 руб. 12 коп. Указывает, что согласно данным карточки расчетов с бюджетом, за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу в общей сумме 13321 рубль и пени в размере 1842 руб. 43 коп., в том числе за 2016г. в сумме 4705 руб. и пени в размере 85 руб. 12 коп. (л.д. 41-42).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, представил письменные возражения, в которых просил оставить без удовлетворения требование о взыскании с него задолженности по уплате транспортного налога в сумме 4705 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 85 руб. 12 коп. по причине пропуска срока на основании норм действующего законодательства, на основании положений ст.ст. 46, 47, 48, 115 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, ст. 112 ГК РФ. Указал, что в соответствии с нормами п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. По факту не уплаты указанных в административном исковом заявлении налогов пояснил, что это связано с тем, что надлежащее уведомление о начислении соответствующих налогов в адрес административного ответчика поступали и частично оплачивались, о чем свидетельствуют платежные документы, полная оплата налоговых платежей не производилась ответчиком ввиду отсутствия на тот момент денежных средств. таким образом, административный ответчик был уведомлен как о начисленном налоге, так же и о требовании ИФНС об уплате указанных налогов и сборов, при этом злонамеренности действий административного ответчика в неуплате причитающихся налогов и сборов не имеется, доказательств данному обстоятельству административным истцом не представлено. Административный ответчик полагает, что обращение административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа происходила вне рамок сроков, предусмотренных нормами налогового законодательства (л.д. 33-35).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и в отсутствие административного ответчика.

Оценив в совокупности представленные сторонами письменные материалы, суд находит заявленные требования законными, и подлежащими удовлетворению.

В ходе судебного разбирательства установлено, административный ответчик в течение 2016 года имел в собственности транспортные средства: легковой автомобиль Киа Серато, государственный регистрационный <номер>, на которое был начислен транспортный налог за 2016г. в размере 3570 рублей; легковой автомобиль Ленд Ровер Дискавери, государственный регистрационный <номер>, на которое был начислен транспортный налог за 2016г. в размере 4046 рублей; легковой автомобиль Форд Фокус, государственный регистрационный <номер>, на которое был начислен транспортный налог за 2016г. в размере 1000 рублей (л.д. 13).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1,2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в связи с нахождением в собственности ФИО1 транспортных средств, 09.10.2017 г. Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 63629790 от 20.09.2017г. со сроком уплаты до 01 декабря 2017 г. об уплате транспортного налога за 2014-2016гг, в том числе транспортного налога за 2016г.: на легковой автомобиль Киа Серато, государственный регистрационный <номер>, - в размере 3570 рублей; на легковой автомобиль Ленд Ровер Дискавери, государственный регистрационный <номер>, - в размере 4046 рублей; и на легковой автомобиль Форд Фокус, государственный регистрационный <номер>, - в размере 1000 рублей. При этом указано, что сумма транспортного налога к уплате, с учетом переплаты составляет 4705 руб. (л.д. 10, 11).

В связи с неуплатой налогов к установленному сроку, налоговым органом ФИО1 было выставлено налоговое требование № 12142 от 09.02.2018 г. со сроком исполнения до 27.03.2018 г., в том числе, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016г. в размере 4705 руб. и пени по транспортному налогу в размере 85 руб. 12 коп. (л.д. 8), направленное в адрес ФИО1 14.02.2018г. (л.д. 9).

Однако, в установленные в налоговом требовании сроки и по настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2016г. и пени ФИО1 не была уплачена (л.д.14,46-47).

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Оснований сомневаться в правильности, произведенного налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, расчета задолженности по уплате транспортного налога, а также пени, не имеется (л.д.12).

Таким образом, в 2016г. ФИО1 являлся собственником вышеназванных транспортных средств, но обязанность по уплате налогов к установленному сроку не выполнил. Налоговым органом соблюден порядок и сроки направления уведомления и требования.

Определением мирового судьи 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 30.01.2019г., судебный приказ № 2а-1600/2018 от 25.09.2018 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016г. в размере 4705 руб., пени по транспортному налогу в размере 85 руб. 12 коп., был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 15).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ № 2а-1600/2018 от 25.09.2018г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016г. в размере 4705 руб., пени по транспортному налогу в размере 85 руб. 12 коп., был отменен 30.01.2019 года. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 19.06.2019 года (л.д. 4). При этом, административным истцом 27.03.2019г. в адрес административного ответчика было направлено административное исковое заявление, которое не было получено административным ответчиком (л.д. 7, 17).

Таким образом, административный истец обратился в Серпуховский городской суд 19.06.2019 г. с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

С учетом изложенного требования административного иска являются правомерными, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 4705 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 в размере 85 руб. 12 коп..

Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, имея в своей собственности транспортные средства, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налоги. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, ответчиком в суд не представлено.

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика. На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена (л.д. 46-47).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 1412 рублей 83 копеек, от уплаты которой, административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 114,175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 4705 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 в размере 85 руб. 12 коп., а всего взыскать 4 790 (четыре тысячи семьсот девяносто) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.И.Цыцаркина

Мотивированное решение изготовлено 16.09.2019 года.