Решение № 2А-4002/2025 2А-4002/2025~М-3151/2025 М-3151/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-4002/2025

УИД: 59RS0005-01-2025-005605-21

Дело № 2а-4002/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми:

под председательством судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Горбуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю(далее, Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю, административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налоговой задолженности. В основание требований указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог, имущественный налог и земельный налог и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно является плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2023 год подлежащие уплате в бюджет в размере 45842,00 рублей(срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В установленные законом сроки обязанность по уплате задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере административным ответчиком не исполнена. Недоимка по страховым взносам за 2023 год не входит в предмет данного искового заявления. Налоговым органом исчислены страховые взносы за 2024 год подлежащие уплате в бюджет, с учетом снятия ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя в размере 49500,00 рублей(срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Так же, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за 2024 год. В соответствии с налоговой декларацией исчислен налог за 2024 год: в сумме 4934,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 46949,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 33557, 00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в том числе страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рублей(добровольная оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842,00 рублей), страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 года в сумме 49 500,00 рублей, УСН за 2024 год в размере 4934,00 рублей, УСН за 2024 год в размере 56 949,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 331,00 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 15 267,00 рублей, земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 33 472,00 рублей, УСН за 2024 год в размере 33 557,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 155 120,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 895,00 рублей. В связи с образовавшейся недоимкой, сумма пени начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 683,65 рублей.

До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей, следовательно, установленный п.3 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок. В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление по п. 3 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 369 708,65 рублей, в том числе недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 15 267,00 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 157 346, 00 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 33 472,00 рублей, недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500,00 рублей, недоимку по УСН за 2024 год в размере 95 440,00 рублей, пени начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 683,65 рублей.

Административный истец о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, сообщение о времени и месте рассмотрения дела доставлено адресату в личный кабинет на Единый портал государственных услуг.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы приказного производства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации(далее, НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России ДД.ММ.ГГГГ (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после ДД.ММ.ГГГГ принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 01.01.2023 страховые взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пп.1.2 п.1 ст. 430 НК РФ, в соответствии с которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком налогов и сборов в налоговый период 2023,2024 годов.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство автомобиль MAZDA 6, государственный регистрационный №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство автомобиль AUDI A5 SPORTBACK, государственный регистрационный №.

Согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился земельный участок с кадастровым №, площадью 367 кв.м.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым №, расположенная по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? доля помещения с кадастровым № площадью 201,70 кв.м, расположенное по адресу <адрес>;с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ? доли в праве на помещение с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ? доля в праве на помещение с кадастровым № по адресу <адрес>, площадью 31,70 кв.м; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? доля в праве на помещение с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес>, площадью 399,50 кв.м.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог, имущественный налог, земельный налог и направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 15 267,00 рублей, земельного налога за 2023 год в общем размере 33 472,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 157 346,00 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21);

В соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2023 год-45 842,00 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2024 год -49 500,00 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям налогового органа, сумма страховых взносов за 2023 год уплачена добровольно ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов за 2024 года своевременно не уплачена и является предметом рассмотрения настоящего иска.

Так же ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы(УСН), выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за 2024 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составила за 2024 год: 4934,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, 56949,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, 33557,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН, за 2024 год административным ответчиком не уплачена в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год, земельного налога за 2023 год, страховых взносов за 2024 год, УСН за 2024 год в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 206 085,00 рублей и пени в размере 721,30 рублей, сроком уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета( п.1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев( п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка или иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю взыскана задолженность за период с 2023 по 2024 годы, за счет имущества физического лица в размере 369 708,65 рублей: в том числе: по налогам в размере 351 025,00 рублей, пени в размере 18 683,65 рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности у ФИО1 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. И.о.мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, соответственно, срок обращения в порядке искового производства истекал ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается конвертом (л.д. 51), соответственно подано в пределах срока.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по налогам суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц за 2023 год, земельного налога с физических лиц за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, налога по УСН за 2024 год, установленную законом обязанность в срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил, в связи с чем, заявленные требования истца о взыскании с административного ответчика недоимки подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в том числе: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рублей(погашение произведено ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 года в сумме 49 500,00 рублей, по УСН за 2024 год в размере 4934,00 рублей, по УСН за 2024 год в размере 56 949,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 331,00 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 15 267,00 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 33 472,00 рублей, по УСН за 2024 год в размере 33 557,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 155 120,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 895,00 рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой, с учетом данных о сумме задолженности, периодах расчета задолженности, количестве дней просрочки, ставке расчета пени, налоговым органом произведен расчет пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 683,65 рублей.

Расчет пени, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Суд, соглашаясь с вышеуказанным расчетом, с учетом установленных по делу обстоятельств, отсутствием доказательств уплаты задолженности в полном объеме в установленный срок, считает исковые требования в данной части так же подлежат удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11743,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, проживающего по адресу <адрес>, ИНН № задолженность в размере 369 708,65 рублей, в том числе недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 15 267,00 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 157 346, 00 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 33 472,00 рублей, недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500,00 рублей, недоимку по УСН за 2024 год в размере 95 440,00 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 683,65 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, проживающего по адресу <адрес>, ИНН № государственную пошлину в местный бюджет в размере 11743,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 09.12.2025 г.).

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих