Решение № 2А-689/2023 2А-689/2023~М-228/2023 М-228/2023 от 21 июня 2023 г. по делу № 2А-689/2023

Дело № 2а-689/2023

УИД 05RS0012-01-2023-000322-36


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дербент

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Галимова М.И., при секретаре судебного заседания Алиевой Ф.О., в отсутствие сторон, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 3 по РД к ФИО1 о взыскании недоимки за 2020 год в виде налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 684 208 рублей, штрафа в размере 239 473 рубля, на общую сумму 923 681 рублей,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 3 по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1.

Просит взыскать недоимки за 2020 год в виде налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 684 208 рублей, штраф в размере 239 473 рубля, на общую сумму 923 681 рублей.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно сведениям, поступившим в инспекцию в порядке п. 4 статьи 85 НК РФ от уполномоченного органа - Росреестра, ФИО2 получил доход от продажи:

иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу. <адрес изъят>, кадастровые номера <номер изъят>;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес изъят>. кадастровый <номер изъят>;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ ФИО2 в установленный срок, не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

ФИО2 направлено требование о представлении пояснений о причинах непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Пояснения и налоговая декларация не представлены.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проверки, составлен акт <номер изъят> от 24.10.2021г. и вынесено решение <номер изъят> от 10.01.2022г. о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 статьи 119 НК РФ штраф 102 631 рублей и предусмотренного статьей 122 НК РФ штраф 136 842 рубля, а также предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 684 208 рублей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в отношении ФИО2 выставлено требование от 16 марта 2022г. №2401 об уплате налога и штрафа в размере 923 681 рублей. В указанный в требовании срок, т. е до 16 мая 2022г. ФИО2 задолженность не погасил.

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по РД направлено в мировой суд судебный участок № 24 г. Дербента заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогу и штрафу. Судебный приказ от 02 августа 2022г. отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание стороны и их представители не явились представитель административного истца и административный ответчик ФИО2, о причинах неявки суду не сообщили, не просили об отложении.

Судом принято решение рассмотреть дело в отсутствие не явившихся стон, участие которых судом не признано обязательным.

Проверив и исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца - МРИ ФНС России № 3 по РД, суд в отсутствие сторон просивших рассмотреть дело без их участия, считает административные исковые требования МРИ ФНС России № 3 по РД подлежащими частичному удовлетворению.

Так, в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно сведениям, поступившим в инспекцию в порядке п. 4 статьи 85 НК РФ от уполномоченного органа - Росреестра, ФИО2 получил доход от продажи:

иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу. <адрес изъят>, кадастровые номера <номер изъят>;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес изъят>. кадастровый <номер изъят>;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>.

Заявленные административным истцом требования в части получения дохода административным ответчиком от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, суд находит несостоятельными и не достоверными.

Так из выписок из ЕГРН от 25.04.2023г. на земельные участки с кадастровыми номерами <номер изъят>, следует, что земельный участок с кадастровым номером <номер изъят> расположенный по адресу РД, <адрес изъят>, значится снятым с кадастрового учета с 07.05.2020 года в связи с соединением его с другими земельными участками и образованием в том числе из указанного земельного участка - земельного участка с кадастровым номером <номер изъят> площадью 840 кв.м.

В соответствии с выпиской из ЕГРН от 25.04.2023г. земельный участок с кадастровым номером <номер изъят>, который образован, в том числе и из земельного участка находится в собственности административного ответчика, в связи с чем, доводы административного истца, что им произведено отчуждение земельного участка с кадастровым номером <номер изъят>, в связи с чем, им получен доход, не соответствуют действительности и противоречат фактическим обстоятельствам дела.

В связи с чем, привлечение к налоговой ответственности административного ответчика в указанной части нарушает права истца и в удовлетворении заявленных требований административного истца надлежит отказать.

Из расчетов административного истца размер недоимки за 2020 год в виде налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налога и штрафа в отношении земельного участка с кадастровым номером <номер изъят> составляет 332 853 рубля в соответствии с актом налоговой проверки <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи, с чем указанная сумма не подлежит взысканию с административного ответчика.

Принимая во внимание, что фактически размер недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов составляет 351 355 рублей (684208 - 332853), суд считает целесообразным снизить размер штрафа в два раза в соответствии со ст.114 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Смягчающим обстоятельством по делу является, отсутствие со стороны административного ответчика уклонение от уплаты недоимки по налогу на доходов физических лиц с продажи земельного участка с кадастровым номером <номер изъят>.

В связи с чем. С административного ответчика подлежит взысканию штраф, с учетом арифметического округления, в размере 119 737 рублей.

Таким образом, оценив представленные доказательства и изложенные обстоятельства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, что составляет 7371 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС России № 3 по РД к ФИО1 о взыскании недоимки за 2020 год в виде налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 684 208 рублей, штрафа в размере 239 473 рубля, на общую сумму 923 681 рублей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер изъят>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес изъят> РД, зарегистрированного по адресу: <адрес изъят>) недоимку за 2020 год в виде налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налога в размере 351 355 рублей, штрафа в размере 119 737 рублей, а всего 471 092 (четыреста семьдесят одну тысячу девяносто два) рубля.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований МРИ ФНС России № 3 по РД к ФИО1 о взыскании недоимки за 2020 год в виде налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 684 208 рублей, штрафа в размере 239 473 рубля, на общую сумму 923 681 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер изъят>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес изъят> РД, зарегистрированного по адресу: <адрес изъят>) в доход местного бюджета ГО «<адрес изъят>» 7371 (семь тысячи триста семьдесят один) рублей.

Реквизиты для оплаты госпошлины: ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18<номер изъят>, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес изъят>, Корр. счет: 40<номер изъят>, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес изъят> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Расчетный счет 03<номер изъят>.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение составлено в совещательной комнате.

Председательствующий М.И. Галимов