Решение № 2А-3269/2025 2А-3269/2025~М-2675/2025 М-2675/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-3269/2025

2а-3269/2025

УИД 30RS0002-01-2025-005257-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года г. Астрахань

Ленинский районный суд г. Астрахани

в составе председательствующего судьи Лисицыной Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ивановой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Ленинского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: <...> административное дело №2а-3269/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС по Астраханской области обратился в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование требований, указав, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области. В связи с введением с 01 января 2023 года нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. С 01 января 2023 года взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до 01 января 2023 года. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. Кроме того, с 01 января 2023 года пени имеют отдельный КБК <№> и отдельную карточку налоговых обязанностей. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07 января 2023 года в сумме 754 410,34 рублей, в том числе пени 48 224,88 рублей. Задолженность по пени, принятая в ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 48 224,88 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 18050 от 16 апреля 2024 года, общее сальдо в сумме 819 044, 53 рублей, в том числе пени 171563,48 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 18050 от 16 апреля 2024 года обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 160 073,44 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 18050 от 16 апреля 2024 года 171563,48 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 16 апреля 2024 года)- 160073,44 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 11 490,04 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 11 490,04 рублей. В адрес ФИО1 направлено требование № 1130 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности. В установленный срок суммы соответствующих налогов, пени в бюджет не поступили. УФНС России по Астраханской области в порядке, предусмотренным главой 11.1 КАС РФ обратилось в отношении ФИО1 в адрес судебного участка № 7 Ленинского района г. Астрахани с заявлением о вынесении судебного приказа № 18050 от 16 апреля 2024 года. Мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Астрахани судебный приказ № 2а-4982/2024 вынесен 02 августа 2024 года. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Астрахани от 31 марта 2025 года судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС по Астраханской области задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 11 490,04 рублей.

Представитель УФНС России по Астраханской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, представив отзыв на возражение ответчика.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил возражение на административное исковое заявление, просил производство по делу прекратить, в том числе просил применить срок исковой давности по заявленным требованиям.

В соответствии с частью 2 статьи 150, частью 6 статьи 226, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела.

Неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом, не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Кроме того, информация о дате и времени очередного судебного заседания в соответствии со статьями 14 и 16 ФЗ от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" заблаговременно размещается на интернет-сайте суда.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, а также по уплате НДФЛ и страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с требованиями ст. 48 ч.3 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что по сведениям УФНС России по Астраханской области ФИО1 является налогоплательщиком объекта налогообложения.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили 11490,04 рублей.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление № <№> от 16 апреля 2024 года о вынесении судебного приказа № 2а-4982/2024 от 16 апреля 2024 года, на 07 января 2023 года образовалась отрицательное сальдо ЕНС в сумме 754410,34 рублей, в том числе пени 48 224,88 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <№> от <дата обезличена>, общее сальдо в сумме 819 044,53 рублей, в том числе пени 171563,48 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <№> от <дата обезличена> обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 160 073,44 рублей.

Сумма основного долга, на которую начислены пени, взыскана с ФИО1 на основании решения Ленинского районного суда г. Астрахани от 17 мая 2023 года № 2а-1769/2023, вступившего в законную силу на основании апелляционного определения Астраханского областного суда от 05 марта 2025 года.

В адрес ответчика направлено требование о взыскании задолженности <№>, от <дата обезличена>.

Обязанность по уплате налогов ответчиком исполнена не была, доказательств обратного суду не представлено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Налоговым органом в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ подано заявление в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № 7 Ленинского района г. Астрахани. 02 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Астрахани принят судебный приказ № 2а-4982/2024, который отменен 31 марта 2025 года.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 20 августа 2025 года.

В указанной части требований, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм по налогу и пени, в связи с чем, было подано заявление о вынесении судебного приказа в сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

После 01 января 2023 года в отношении ФИО1, в связи с наличием на ЕНС отрицательного сальдо превышающего 10 000 рублей, налоговый орган обратился с заявлением № 6650 о вынесении судебного приказа на сумму 122 327,22 рублей, которое направлено в мировой судебный участок № 7 Ленинского района г. Астрахани 05 апреля 2024 года. 19 апреля 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2768/2024, который отменен по возражениям ответчика. В связи с отменой судебного приказа № 2а-2768/2024 года УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с исковым заявлением. Решением суда гражданское дело по административному исковому заявлению УФНС России по Астраханской области № 2а-489/2025 оставлено без удовлетворения.

После подачи заявления о вынесении судебного приказа № 6650 на сумму 122 327,22 рублей у налогоплательщика образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 000 рублей.

Предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа является заявление № 10471 от 13 марта 2024 года на сумму 12 382,74 рублей, направленное в адрес мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Астрахани.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию пени по задолженности по неисполненным обязательствам, в связи с чем доводы возражения административного ответчика о пропуске административным истцом срока на подачу административного искового заявления не подлежат удовлетворению.

Не могут быть приняты во внимание доводы ФИО1 о том, что административный истец неправильно определил сумму задолженности в размере 664 847,18 рублей, являются несостоятельными, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Астраханского областного суда от 05 марта 2025 года сумма задолженности по основному долгу НДФЛ, на которую начислены пени, уменьшена до 632 314,68 рублей.

Доводы ФИО1 о прекращении производства по делу в связи с наличием спора между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не могут быть приняты во внимание, по следующим основаниям.

Решением Ленинского районного суда г. Астрахани от 25 марта 2025 года по делу № 2а-214/2025 требования УФНС России по Астраханской области удовлетворены, суд взыскал с ответчика земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 в сумме 700 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за налоговый период 2022 в размере 173 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, сроки в сумме 9886,77 рублей, на общую сумму 10 759,77 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Астраханского областного суда от 18 июня 2025 года решение Ленинского районного суда г.Астрахани от 25 марта 2025 года изменено, снижена задолженность по пени до 7 915,04 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Астрахани от 27 февраля 2025 года по делу № 2а-489/2025 требования УФНС России по Астраханской области о взыскании с ФИО1 задолженности по неисполненным требованиям: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за налоговый период 2021 в размере 4016 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 в сумме 2719 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, сроки в сумме 115592,22 рубля; на общую сумму 122327,22 рублей, оставлены без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Таким образом, оснований для прекращения производства по административному исковому заявлению не имеется.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход Федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей, подлежат взысканию с ответчика.

на основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 227, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, <дата обезличена> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (<№>) в пользу Управления ФНС по Астраханской области задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 11 490,04 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, <дата обезличена> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (<№>) в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течении одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена и отпечатана в совещательной комнате.

Судья Ю.А.Лисицына

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года

Судья