Решение № 2А-804/2021 от 21 июля 2021 г. по делу № 2А-804/2021

Дело № 2а-804/2021 22 июля 2021 года

УИД 29RS0005-01-2021-000304-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Сараевой Н.Е.,

при секретаре судебного заседания Шумиловой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортному налогу, недоимки по пени по земельному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску (далее – ИФНС по г. Архангельску, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортному налогу, недоимки по пени по земельному налогу. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 являлся собственником следующего имущества: жилого дома, по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №; автомобиля <марка>, VIN: №, год выпуска 2005; автомобиля <марка>, VIN: №, государственный регистрационный знак: №; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №. С учетом положений статьи 52 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 08 октября 2016 года № на уплату налогов за 2015 год, от 20 сентября 2017 года, № об уплате налогов за 2016 год, от 06 сентября 2018 года № об уплате налогов за 2017 год, от 01 августа 2019 года № об уплате налогов за 2018 год. Транспортный налог за 2015-2016 года в общей сумме 2572 рублей взыскан решением Исакогорского районного суда г. Архангельска от 24 мая 2019 по делу №, выдан исполнительный лист № от 24 мая 2019 года. Недоимка по настоящее время не погашена. Земельный налог за 2015 год в размере 3240 рублей взыскан решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 19 июня 2018 года по делу №, исполнительный лист № от 19 июня 2018 года. Недоимка по настоящее время не погашена. Земельный налог за 2016 год в размере 3240 рублей взыскан решением Исакогорского районного суда г. Архангельска от 24 мая 2019 года по делу №, выдан исполнительный лист № от 24 мая 2019 года. Недоимка по настоящее время не погашена. Земельный налог за 2017 год в размере 3240 рублей взыскан решением Исакогорского районного суда г. Архангельска от 13 апреля 2020 года по делу №, выдан исполнительный лист № от 06 августа 2020 года. Недоимка по настоящее время не погашена. В установленный срок налогоплательщиком налоговые уведомления не выполнены, налоги не уплачены. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования: № от 04 февраля 2020 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 3240 рублей, пени, начисленных на данную недоимку, в размере 42 рубля 88 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года; № от 14 февраля 2020 года об уплате пени по налогу на имущество в размере 2 рубля 39 копеек, начисленных за период с 02 ноября 2015 года по 31 декабря 2015 года на недоимку за 2014 год. Недоимка взыскивалась исковым заявлением по делу № в Исакогорском районном суде г. Архангельска (не погашена по настоящее время); об уплате пени по земельному налогу в размере 1895 рублей 62 копейки (в том числе 53 рубля 46 копеек, начисленных за период с 28 ноября 2019 года по 13 февраля 2020 года на недоимку за 2014 год). Недоимка взыскивалась исковым заявлением по делу № в Исакогорском районном суде г. Архангельска (не погашена по настоящее время), 1842 рубля 16 копеек, начисленных на недоимки 2015-2017 годов за период с 22 декабря 2016 года по 13 февраля 2020 года); об уплате пени по транспортному налогу в размере 466 рублей 59 копеек (в том числе в размере 18 рублей 47 копеек, начисленных за период с 03 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года на недоимку за 2014 год. Недоимка взыскивалась исковым заявлением по делу № в Исакогорском районном суде г. Архангельска (не погашена по настоящее время), в размере 217 рублей 27 копеек, начисленных за период с 26 февраля 2018 года по 13 февраля 2020 года на недоимку в размере 1247 рублей за 2016 год, в размере 230 рублей 85 копеек, начисленных за период с 26 февраля 2018 года по 13 февраля 2020 года на недоимку за 2015 год). Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Согласно информационным письмам Октябрьского районного суда г. Архангельска, в Инспекцию представлена информация о том, что ФИО1 в связи с рассмотрением дел №, № получил доход от оказания услуг представителя в размере 10000 рублей (в 2017 году), 9500 рублей (в 2016 году). Однако декларации за указанные налоговые периоды налогоплательщиком не представлены, суммы НДФЛ с дохода не уплачены (1300 рублей и 1235 рублей). Указанные суммы недоимки взысканы решением Исакогорского районного суда г. Архангельска от 13 апреля 2020 года по делу №, исполнительный лист № от 06 августа 2020 года. Недоимка по настоящее время не погашена. В связи с тем, что налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Должнику направлено требование № от 14 февраля 2020 года об уплате пени в размере 217 рублей 14 копеек, начисленных за период с 21 декабря 2018 года по 13 февраля 2020 года на недоимки за 2016 и 2017 годы в общей сумме 2535 рублей. Инспекция обратилась с настоящим иском в связи с отменой мировым судьей судебного участка № 1 Исакогорского судебного района г. Архангельска судебного приказа от 07 августа 2020 года по делу № о взыскании указанной недоимки с ФИО1 Просит суд восстановить срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени; взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 466 рублей 59 копеек (в том числе: 18 рублей 47 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года, 217 рублей 27 копеек за период с 26 февраля 2018 года по 13 февралям 2020 года, 230 рублей 85 копеек за период с 26 февраля 2018 года по 13 февраля 2020 года); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3240 рублей за 2018 год, пени в размере 1938 рублей 50 копеек (в том числе: 53 рубля 46 копеек за период с 28 ноября 2019 года по 13 февраля 2020 года, 1842 рубля 16 копеек за период с 22 декабря 2016 года по 13 февраля 2020 года и за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года); пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 217 рублей 14 копеек за период с 21 декабря 2018 года по 13 февраля 2020 года; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 рубля 39 копеек за период с 02 ноября 2015 года по 31 декабря 2015 года, всего 5864 рубля 62 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 115 – телефонограмма), в судебное заседание не явился, сообщил, что с требованиями не согласен.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах Инспекции ФИО1 являлся собственником следующего имущества: жилого дома, по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №; автомобиля <марка>, VIN: №, год выпуска 2005; автомобиля <марка>, VIN: №, государственный регистрационный знак: №; земельного участка по адресу: г Архангельск, <адрес>, кадастровый №.

Кроме того, в Инспекцию представлена информация о том, что ФИО1 получил доход от оказания услуг представителя, однако декларации налогоплательщиком не представлены, суммы НДФЛ с дохода не уплачены.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено ст.ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года № 112-16-03 (далее – Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Так, ставки транспортного налога в период начисления налога (статья 1 Закона) составляли: для автомобилей с мощностью – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 14,0 руб., для легковых автомобилей с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25,0 руб., для автомобилей грузовых с мощностью свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,0 руб., для снегоходов, мотосани с мощностью двигателя с мощностью до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно – 19,0 руб., для снегоходов, мотосани с мощностью двигателя с мощностью свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) – 37,0 руб., катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 26,0 руб.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 1 ст. 363 НК РФ, согласно которого налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены п. 1 ст. 409 НК РФ, в соответствии с которым налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории МО «Город Архангельск» установлена ставка земельного налога в размере 0,3 % от кадастровой стоимости земельных участков.

Порядок и сроки уплаты земельного налога регламентированы п. 1 ст. 397 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату земельного налога на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом с положения настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 НК РФ).

С учетом положений статьи 52 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены: налоговые уведомления от 08 октября 2016 года № на уплату налогов за 2015 год от 20 сентября 2017 года, № об уплате налогов за 2016 год, от 06 сентября 2018 года № об уплате налогов за 2017 год, от 01 августа 2019 года № об уплате налогов за 2018 год. Транспортный налог за 2015-2016 года в общей сумме 2572 рублей взыскан решением Исакогорского районного суда г. Архангельска от 24 мая 2019 по делу №, выдан исполнительный лист № от 24 мая 2019 года. Недоимка по настоящее время не погашена. Земельный налог за 2015 год в размере 3240 рублей взыскан решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 19 июня 2018 года по делу №, исполнительный лист № от 19 июня 2018 года. Недоимка по настоящее время не погашена. Земельный налог за 2016 год в размере 3240 рублей взыскан решением Исакогорского районного суда г. Архангельска от 24 мая 2019 года по делу №, выдан исполнительный лист № от 24 мая 2019 года. Недоимка по настоящее время не погашена. Земельный налог за 2017 год в размере 3240 рублей взыскан решением Исакогорского районного суда г. Архангельска от 13 апреля 2020 года по делу №, выдан исполнительный лист № от 06 августа 2020 года. Недоимка по настоящее время не погашена. В установленный срок налогоплательщиком налоговые уведомления не выполнены, налоги не уплачены

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены: требование № от 14 февраля 2020 года об уплате: пени по налогу на доходы физических лицу в размере 217 руб. 14 коп., пени по транспортному налогу в размере 448 руб. 12 коп. и 18 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 39 коп., пени по земельному налогу 1842 руб. 16 коп. и 53 руб. 46 коп. соответственно; требование № от 04 февраля 2020 года об уплате пени по земельному налогу в размере 42 руб. 88 коп.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком не исполнены.

27 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Исакогорского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 07 августа 2020 года № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в связи с поступлением возражений от должника.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Обращаясь с настоящим административным иском, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока подачи административного искового заявления.

В качестве причин пропуска срока налоговый орган указал на то, что первоначально административное исковое заявление от 16 февраля 2021 года было подано и поступило в Исакогорский районный суд г. Архангельска 18 февраля 2021 года в связи с отменой 27 августа 2020 года судебного приказа от 07 августа 2020 года. Определением от 20 февраля 2021 года административное исковое заявление возвращено по причине отсутствия в пакете документов, приложенных к заявлению, действующей доверенности, удостоверяющей полномочия лица на подписание заявления. Данное определение суда с пакетом документов возвращено в налоговый орган письмом от 26 февраля 2021 года, сдано на почту 28 февраля 2021 года и поступило в адрес налогового органа 02 марта 2021 года. На момент вынесения судьей определения о возвращении искового заявления налоговым органом не была упущена возможность обращения с административным исковым заявлением повторно с соблюдением процессуального срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ (срок истекал 27 февраля 2021 года). Однако, определение о возврате административного искового заявления с пакетом документов поступило в Инспекцию с заведомо пропущенным сроком для обращения в районный суд повторно, за пределами шести месяцев.

Вместе с тем, указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут быть признаны судом уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в силу следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Уважительных причин для пропуска срока на обращение в суд с иском о взыскании налоговой недоимки не установлено, а отказ в восстановлении пропущенного срока на обращение с иском в суд является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Доводы налогового органа о подаче первоначального иска с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ, и поступление пакета документа с возвращенным заявлением с заведомо пропущенным сроком также не являются уважительной причиной для пропуска срока на обращение в суд.

Как разъяснено в п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», в силу п. 1 ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству. В случае своевременного исполнения истцом требований, изложенных в определении судьи об оставлении искового заявления без движения, а также при отмене определения об отказе в принятии или возвращении искового заявления, об отказе в принятии или возвращении заявления о вынесении судебного приказа такое заявление считается поданным в день первоначального обращения, с которого исковая давность не течет.

Как установлено в судебном заседании, первоначальный иск налогового органа судом к производству не принят, а объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой судом не установлено.

Вместе с тем, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Учитывая изложенные обстоятельства, у суда отсутствуют основания для восстановления Инспекции процессуального срока на обращение с иском в суд для взыскания недоимки по налогам и пени.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортному налогу, недоимки по пени по земельному налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Сараева