Решение № 2А-190/2024 2А-190/2024~М-166/2024 М-166/2024 от 18 октября 2024 г. по делу № 2А-190/2024

Мотивированное
решение по делу

УИД: 52RS0022-01-2024-000245-33

изготовлено 18.10.2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Бутурлино 04 октября 2024 года

Бутурлинский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Зиминой Е.Е.,

при секретаре Шмелевой А.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело № 2а-190\2024 по административному иску межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 30 896,77 руб.,

у с т а н о в и л :

Административный истец межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к ФИО1., в котором просит взыскать недоимки:

-транспортный налог с физических лиц, в том числе: налог в размере № руб., пени в размере № руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере № руб.;

на общую сумму № руб.

Административные исковые требования обоснованы со ссылкой на положения ст. 23, 45, 48, 75 НК РФ тем, что на налоговом учете состоит ФИО1, она обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере №., которое до настоящего погашено не в полном объеме.

На ДД.ММ.ГГГГ (т.е. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № коп., в т.ч. налог – № коп., пени – № коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Транспортный налог с физических лиц в размере № коп. за 2021 г.;

- Пени в размере № коп.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, должник в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 71-З "О транспортном налоге" является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- № государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- № государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- № государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное (-ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №а-1716/2023 от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, ответчиком в полном (неполном) объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего № руб., в том числе транспортный налог с физических лиц: налог в размере № руб., сумма по транспортному налогу с физических лиц, подлежащая взысканию состоит из начислений:

- № государственный регистрационный №, налоговый период 2021 г., налоговая база 70.00, налоговая ставка №., количество месяцев владения в году 12\12, размер налоговых льгот № руб., сумма исчисленного налога № руб.;

- № государственный регистрационный знак № налоговый период 2021 г., налоговая база 8.20, налоговая ставка № руб., количество месяцев владения в году 12\12, сумма исчисленного налога 3 № руб.;

- № государственный регистрационный знак №, налоговый период 2021 г., налоговая база 210.00, налоговая ставка № руб., количество месяцев владения в году 12\12, сумма исчисленного налога № руб., сумма налога к уплате № руб.

-по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 в размере № руб. Недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении;

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме № руб.: расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: № коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - № коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = №..

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Пени в размере № (задолженность, принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Расчет пени приложен с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени:

-Транспортный налог с физических лиц, в том числе: пени в размере 7 № (задолженность, принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания); пени в размере № руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (недоимка частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., недоимка обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере № руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №. (недоимка обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере № руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении); пени в размере №. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогу в размере № руб.

Данная задолженность сложилась из недоимок по следующим налогам:

- Транспортный налог с физических лиц, в том числе:

Налог в размере № руб. расчет взыскиваемой суммы:

в размере №. на недоимку 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., недоимка обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ);

в размере № на недоимку 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ);

в размере № руб. на недоимку 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении).

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, были уведомлены о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется отчет об отправлении судебной повестки по электронной почте; заместитель начальника Инспекции ФИО3 представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, в заявлении указано, что задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлялась о дате, месте и времени рассмотрения дела путем направления судебной повестки по адресу места регистрации, конверт возвращен в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Неполучение административным ответчиком корреспонденции расценивается судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и в отсутствии административного ответчика.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, по своему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В п.1 ст.45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что по данным органов регистрационного учета ГИБДД, на имя ФИО1 в 2021 г. были зарегистрированы транспортные средства:

- № государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- № государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- № государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из изложенного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом ФИО1 были исчислены налоги за указанные объекты налогообложения за 2021 г. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки ФИО1 налоги не оплатила, в связи с чем налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени и выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено налогоплательщику.

В связи с отсутствием оплаты налогов и пени по указанному требованию, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка Бутурлинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен и налоговый орган воспользовался правом на обращение в суд в порядке искового производства.

По данным налогового органа общая сумма задолженности по уплате налогов и пени, исчисленных ФИО1 составляет № руб., из них:

- транспортный налог в размере № руб. (за налоговый период 2021 г.), пени в размере № руб., а так же пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок в размере № руб.

Пени начислены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Пени в размере № (задолженность, принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) – №. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Пени в размере № (задолженность, принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) – №51 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания); пени в размере № руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (недоимка частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., недоимка обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере № руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (недоимка обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере № руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №00 руб. (недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении); пени в размере № руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогу в размере № руб.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было принято к производству заявление ФИО1 о признании ее несостоятельной (банкротом).

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества.

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> в реестр требований кредиторов включены требования по заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> на сумму №

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> в реестр требований кредиторов включены требования по заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> на сумму №

Процедура реализации имущества ФИО1 завершена определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Данным определением ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при реализации имущества.

Поскольку процедура реализации имущества ФИО1 в деле о банкротстве была завершена ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога и пени было выставлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть после окончания процедуры реализации имущества и данная недоимка не могла быть включена в реестр требований кредиторов в связи с окончанием процедуры банкротства, то административные исковые требования подлежат удовлетворению.

С ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог в размере № руб., пени в размере № руб., которые были начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, данные платежи являются текущими.

Пени в размере № руб., которые начислены на недоимку 2019 г.; пени в размере № руб., которые начислены на недоимку 2020 г. взысканию с ФИО1 не подлежат, поскольку она признана банкротом и освобождена от исполнения требований кредиторов, которые не были заявлены при реализации имущества ФИО1

Административные исковые о взыскании пени в размере №. подлежат частичному удовлетворению.

Административные исковые требования о взыскании пени в размере № руб. на сумму образовавшейся задолженности по налогу в размере №. удовлетворению не подлежат, поскольку совокупная задолженность состоит из недоимки за 2019 г. в размере № руб., данная сумма была включена в реестр требований кредиторов; в размере № руб. на недоимку 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (в связи с признанием ФИО1 несостоятельной (банкротом) и завершением ДД.ММ.ГГГГ процедуры реализации имущества).

Из представленного налоговым органом расчета следует, что пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. на сумму № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют № руб., данная сумма подлежит взысканию с ФИО1

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу в размере № руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., а так же пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. на сумму №. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., а всего № руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований должно быть отказано, поскольку данные суммы могли быть заявлены налоговым органом ко взысканию в деле о банкротстве (процедура банкротства – реализация имущества, завершена ДД.ММ.ГГГГ, пени взыскиваются на недоимку 2019 и 2020 г.г.)

На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина № руб. в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ч.2 ст.286, 290 КАС РФ,

р е ш и л :

Административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки в размере № руб. удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № адрес места регистрации: <адрес>, недоимки по транспортному налогу с физических лиц, в том числе: налог в размере № руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., а так же пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. на сумму № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., на общую сумму № руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в местный бюджет государственную пошлину в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Бутурлинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - Е.Е. Зимина