Решение № 2А-485/2019 2А-485/2019~М-465/2019 М-465/2019 от 23 декабря 2019 г. по делу № 2А-485/2019

УИД № 74RS0033-01-2019-000645-45

Дело № 2а-485/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 23 декабря 2019 года

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИНФС № 19 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 - 2017 гг. в общей сумме 1136 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 16 рублей 75 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2017 гг. в общей сумме 2027 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 02 рубля 66 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2014 - 2017 гг. являлась собственником: земельного участка, с кадастровым номером №; жилого дома по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислены налоги, которые в установленный срок не уплачены. Требования об уплате недоимки по налогам ФИО1 не исполнены. В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования поддерживает, о чем имеется заявление.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, причину неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении дела не обращалась.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Порядок и основания взыскания земельного налога и налога на имущество физических лиц отнесены к разделу IX «Региональные налоги и сборы» и предусмотрены главой 31 и 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

По правилам подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом и квартира являются объектами налогообложения (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 в 2015 - 2017 гг. владела:

- жилым домом, площадью 138 кв.м., с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>;

- 1/2 долей в праве общей долевой собственностью на квартиру, площадью 47,5 кв.м., с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

В 2014 - 2017 гг. она владела земельным участком, площадью 1011 кв.м, с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>.

Согласно данным Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области, за ФИО1 числится задолженность:

1) по земельному налогу по объекту налогообложения - земельный участок, с кадастровым номером №, в размере 1136 рублей, с учетом частичной оплаты в размере 232 рубля в 2015 году:

- за 2014 в сумме 347 рублей, за 2015 года в сумме 347 рублей, за 2016 год в сумме 337 рублей (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2017 год в сумме 337 рублей (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

2) по налогу на имущество физических лиц по объектам налогообложения: жилой дом, с кадастровым номером №, 1/2 доля в праве общей долевой собственностью на квартиру, с кадастровым номером №, в размере 2027 рублей:

- за 2015 год в сумме 287 рублей (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2016 год в сумме 651 рубль (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2017 год в сумме 1089 рублей (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административный ответчик в установленный срок не оплатила земельный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с чем истцом в адрес налогоплательщика направлены следующие требования:

- требование № недоимки по налогу на имущество за 2015 год, с установленным сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № об уплате недоимки по налогу на имущество за 2016 год, по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 года, с установленным сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № об уплате недоимки по указанным налогам за 2017 год, с установленным сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления налогового уведомления и требования налоговым органом представлены реестры почтовых отправлений, скриншоты с личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Однако требование об уплате задолженности по налогам не исполнены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам ФИО1 в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 рублей 75 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 02 рубля 66 копеек.

Согласно п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, в силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным истцом в настоящем случае соблюден.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате исчисленного налога и пени, а административный ответчик напротив не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу в установленный срок, поэтому суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 недоимки по указанным налогам в общей сумме 3182 рубля 41 копейка.

На основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области, участвующая в рассмотрении дела в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из общей суммы подлежащей взысканию с административного ответчика и в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 178, 286 - 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2014 - 2017 гг. в общей сумме 1136 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 16 рублей 75 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2017 гг. в общей сумме 2027 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 02 рубля 66 копеек, а всего 3182 рубля 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2019 года.