Решение № 2А-95/2020 2А-95/2020~М-85/2020 М-85/2020 от 21 мая 2020 г. по делу № 2А-95/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Седельниково Омской области 22 мая 2020 года

Седельниковский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Рубцовой Т.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело № 2а-95/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 – законному представителю несовершеннолетнего З.Е.А. о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 - законному представителю несовершеннолетнего З. Е.А. о взыскании задолженности по имущественному налогу за 2014 г. в размере 11 руб., за 2015 г. - 26 руб., за 2016 г. - 31 руб. и пене в размере 6,08 руб. за период 01.12.2015 г. – 22.11.2018 г., земельному налогу за 2014 г. в размере 3 руб., за 2015 г. – 6 руб., за 2016 г. – 33 руб. и пене в размере 3,72 руб. за период с 02.12.2017 г. по 22.11.2018 г. В обоснование исковых требований указано, что в силу п.2 ст. 27 НК РФ ФИО1 является законным представителем налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В связи с тем, что указанную в налоговом уведомлении сумму налогоплательщику не уплатил, инспекцией на сумму недоимки по имущественному и земельному налогам в порядке ст.75 НК РФ исчислена пеня. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате сумм налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по имущественному и земельному налогам и пене, а также предлагалось в срок до 18.10.2016 г. и 10.01.2019 г. погасить указанную сумму задолженности.

Определением от 10.04.2020 года рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ. Заявлений и ходатайств от административного ответчика в суд не поступило.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как предусмотрено п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ), плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Ранее Федеральным законом от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ срок уплаты налога был установлен не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. До 01.01.2016 г. срок уплаты налога был установлен не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, определении от 27 января 2011 года № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что несовершеннолетний З. Е.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., является собственником доли в праве собственности на квартиру и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> (л.д. 12), его законным представителем является ФИО1

Налоговым органом в адрес З. Е.А. заказным письмом было направлено уведомление № 1188637 от 16.04.2015 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 11 рублей в срок не позднее 01.10.2015 г. (л.д. 16, 17), а также уведомление № 112005478 от 02.08.2017 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в сумме 26 руб. и 31 руб. соответственно, земельного налога за 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 3 руб., 6 руб. и 33 руб. соответственно в срок не позднее 01.12.2017 г. (л.д. 18, 19).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой имущественного и земельного налогов в установленный срок Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области в адрес З. Е.А. были направлены требование № 9756 от 23.08.2016 г. об уплате задолженности по имущественному налогу и пени в срок до 18.10.2016 г. (л.д. 5,6) и требование № 32092 от 23.11.2018 г. об уплате задолженности по имущественному и земельному налогам и пени в срок до 10.01.2019 г. (л.д. 7,8). Требования законным представителем налогоплательщика в установленный срок не исполнены.

Указанный в административном исковом заявлении размер задолженности по налогам и пени, обоснованность его расчета (л.д. 9-11, 13) судом проверены, административным ответчиком не оспорены, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога им не представлено.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как разъяснено в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 28 в Седельниковском судебном районе Омской области от 20.02.2020 г. отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 – законного представителя З. Е.А. недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в связи с тем, что требование не является бесспорным (л.д. 20).

В Седельниковский районный суд настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом согласно почтовому штемпелю на конверте 02.04.2020 г. (л.д. 26), т.е. в пределах шестимесячного срока с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налогов и пени в добровольном порядке.

При таких обстоятельствах суд полагает исковые требования законными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Омской области к З.Т.В., действующей в интересах несовершеннолетнего З.Е.А., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 – законного представителя несовершеннолетнего З.Е.А. задолженность:

– по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 11,00 рублей, за 2015 г. в размере 26,00 рублей, за 2016 г. в размере 31,00 рубль и пене в размере 6,08 рублей за период 01.12.2015 г. - 22.11.2018 г. (в пользу регионального бюджета: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК: 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52634151, КБК:18210601030101000110 (налог), 18210601030102100110 (пеня),

– по земельному налогу за 2014 г. в размере 3,00 рубля, за 2015 г. в размере 6,00 рублей, за 2016 г. в размере 33,00 рубля и пене в размере 3,72 руб. за период 02.12.2017 г. - 22.11.2018 г. (в пользу регионального бюджета: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК: 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52652413, КБК:18210606043101000110 (налог), 18210606043102100110 (пеня).

Взыскать с ФИО1 - законного представителя несовершеннолетнего З.Е.А. в доход бюджета Седельниковского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Седельниковский районный суд Омской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения копии решения.

Председательствующий Т.И. Рубцова