Решение № 2А-522/2025 2А-522/2025~М-58/2025 М-58/2025 от 1 апреля 2025 г. по делу № 2А-522/2025

Дело № 2а-522/2025

УИД: 52RS0018-01-2025-000104-05


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2025 года г. Павлово

Павловский городской суд Нижегородской области (<...>) в составе судьи Ланской О.А., при секретаре Зулоян А.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований с учетом дополнений указано следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС РФ №7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введены понятия единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

ФИО2 ИНН № была зарегистрирована в качестве адвоката. Регистрационный номер в реестре адвокатов №.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, платежей по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Административному ответчику начислены пени в размере №.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме №, в том числе пени - № (задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС). Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме №.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо в сумме №, в том числе пени №.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет №.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: № (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – № (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = №.

Пени на отрицательное сальдо в сумме № на совокупную обязанность в сумме № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № образовалась:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

за 2018 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

за 2018 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном в фиксированном размере за 2023 в сумме № по сроку уплаты 09.01.2024

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог:

за 2016 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2017 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка, на которую начислены пени взыскиваются:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

недоимка за 2018, 2019, 2020 оплачена в апреле, мае 2024 года. По недоимке за 2021 год налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. По недоимке за 2021 год на сумму № налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. По недоимке за 2022 год налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ (решение №а-1679/2024 от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

недоимка за 2018, 2019, 2022 оплачена в апреле, мае 2024 года. По недоимке за 2021 год налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. По недоимке за 2022 год налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от 23.08.2024(решение №а-1679/2024 от ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, недоимка за 2020 год оплачена в мае 2024 года;

- транспортный налог: недоимка за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 оплачена в апреле, мае 2024. По недоимке за 2021 год налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ. По недоимке за 2022 налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном в фиксированном размере: по недоимке за 2022 налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного обстоятельства, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ №а-994/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ответчика. В настоящее время административным ответчиком суммы недоимки, не погашены.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени на отрицательное сальдо в сумме № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст.60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п.1,2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи)

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей № за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер в реестре адвокатов 52/1274.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, платежей по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей № за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за последним расчетным периодом (часть 2 в редакции федеральных законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, от 04.08.2023 № 427-ФЗ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме № на совокупную обязанность в сумме № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме №, в том числе пени - № (задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС). Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме №.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо в сумме №, в том числе пени №.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет №.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: № (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – № (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = №.

Совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № образовалась:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

за 2018 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

за 2018 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном в фиксированном размере за 2023 в сумме № по сроку уплаты 09.01.2024

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог:

за 2016 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2017 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 г. в сумме № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка, на которую начислены пени взыскиваются:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

недоимка за 2018, 2019, 2020 оплачена в апреле, мае 2024 года. По недоимке за 2021 год налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. По недоимке за 2021 год на сумму № налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. По недоимке за 2022 год налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

недоимка за 2018, 2019, 2022 оплачена в апреле, мае 2024 года. По недоимке за 2021 год налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. По недоимке за 2022 год налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, недоимка за 2020 год оплачена в мае 2024 года;

- транспортный налог: недоимка за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 оплачена в апреле, мае 2024. По недоимке за 2021 год налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ. По недоимке за 2022 налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном в фиксированном размере: по недоимке за 2022 налоговый орган обратился в Павловский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка, на которую начислены пени, обеспечена следующими судебными актами: решением Павловского городского суда Нижегородской области по делу №а-1855/2023; решением Павловского городского суда Нижегородской области по делу №а-1122/2023, решением Павловского городского суда по делу №а-1679/2024; решением Павловского городского суда по делу №а-165/2025.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и пеням, в соответствие с нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ей было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было отправлено административному ответчику, посредством почтового отправления.

Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банк, иного лица) в банках, а также электронных денежных средствах.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает №;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более №,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила №,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила №,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее №.

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ).

Так как, административным ответчиком в предложенный срок задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов оплачена не была, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-944/2024 о взыскании налоговой задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции исчисляется с даты вынесения указанного определения, то есть, с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, пеней, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Частью 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой страховых взносов и налогов в установленный срок, административному ответчику начислены по пени на отрицательное сальдо в сумме № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты пени в заявленном размере, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Принимая во внимание, что административным ответчиком в добровольном порядке задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход Павловского муниципального округа Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере №.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области задолженность по пени на отрицательное сальдо в сумме № за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.04.2024

Наименование получателя и реквизиты счетов №.

Взыскать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) госпошлину в доход Павловского муниципального округа в размере №.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Ланская