Решение № 2А-2478/2017 2А-2478/2017~М-2299/2017 М-2299/2017 от 16 октября 2017 г. по делу № 2А-2478/2017

№ 2а-2478/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Ермолаево 16 октября 2017 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующей судьи Газимуллиной Л.А.,

при секретаре Аминевой З.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по <...> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России <...> по РБ) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, мотивируя свои требования тем, что обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом. В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45). В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <...> по <...>. По состоянию на <...> за данным налогоплательщиком числится задолженность по налогам в сумме 132124,89 руб., в том числе: недоимка по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ (налог – 93 руб., пени – 64,15 руб.), налог с продаж (налог – 4950 руб., пени – 8701,25 руб.) недоимка по взносам в Пенсионный фонд РФ (налог – 1393 руб., пени – 1081,98 руб.), единый налог, зачисляемый в Федеральный бюджет (налог – 130230 руб., пени – 23517,19 руб.) единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования (налог – 50 руб., пени – 108,41 руб.), недоимка по взносам в Фонд ОМС (налог – 207,90 руб., пени – 195,03 руб.), единый социальный налог, зачисляемый в федеральный Фонд ОМС (налог – 2683,74 руб., пени – 4850,27 руб.), налог на добавленную стоимость на товары (налог – 15742,51 руб., пени – 27675,94 руб.), единый налог на вмененный доход (налог – 1166,02 руб., пени – 2245,58 руб., штраф – 2592 руб.), налог на доходы физических лиц (налог – 7879 руб., пени – 13904,92 руб.). Данная задолженность подтверждается справкой о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам от <...>, выданной Межрайонной ИФНС России <...> по <...>. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Согласно ст. 48 НК РФ налоговым органом представлено право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств. Однако в отношении данного налогоплательщика в связи с большой загруженностью налогового органа меры принудительного взыскания в рамках 48 НК РФ не применялись. Соответственно, налоговым органом пропущен срок исковой давности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам, взыскать с него в доход государства задолженность по налогам в сумме 132124,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <...> по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в ранее представленном ходатайстве просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя был извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Представил письменное возражение, в котором просил отказать в удовлетворении исковых требований, просил не восстанавливать пропущенный процессуальный срок.

Суд, с учетом требований ст. 150 КАС РФ, полагает о рассмотрении указанного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 52 п. 2 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктами 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ при направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 п. 1 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является плательщиком налога в Государственный фонд занятости, налога с продаж, налога на доходы физических лиц, а также плательщиком взносов в Пенсионный фонд РФ.

В связи с несвоевременной оплатой ФИО1 вышеуказанных налогов и взносов в пенсионный фонд РФ, Межрайонной ИФНС России <...> по РБ административному ответчику ФИО1 были начислены пени и выставлено требование <...> об уплате налога по состоянию на <...>, <...> об уплате налога по состоянию на <...>

С настоящим исковым заявлением Межрайонная ИФНС России <...> по РБ обратилась в суд <...>, т.е. за пределами установленного законодательством шестимесячного срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В обоснование заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, Межрайонная ИФНС России <...> по РБ указала на необходимость подготовки полного комплекта документов, подтверждающих наличие задолженности у должника физического лица, а также загруженность государственного органа, связанная с администрированием значительного количества налогоплательщиков – физических лиц.

Согласно п. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанные Межрайонной ИФНС России <...> по РБ обстоятельства не являются уважительными и не препятствовали налоговой инспекции обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам в срок, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем, данные обстоятельства не являются основанием для восстановления пропущенного срока.

В соответствии с п. п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с изложенным, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку судом установлено об истечении Межрайонной ИФНС России <...> по РБ установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам, оснований для восстановления указанного срока не усматривается, следовательно, в удовлетворении данного требования Межрайонной ИФНС России <...> по РБ надлежит отказать.

Так как налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания со ФИО1 суммы задолженности по налогам, то начисленные на указанную сумму пени и штрафы не подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме, в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд РБ.

Председательствующий