Решение № 2А-87/2024 2А-87/2024~М-39/2024 М-39/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-87/2024

УИД 44RS0009-01-2024-000062-16

производство № 2а-87/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Пыщуг 27 мая 2024 года

Павинский районный суд Костромской области в составе судьи Бессонова Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в Павинский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением, с учетом уточнения просит взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1469 руб., по пени по транспортному налогу в сумме 133, 54 руб., по пени по страховым взносам за период до 01.01.2023 в сумме 10251,44 руб., пени по налогу на профессиональный доход в сумме 87,48 руб., всего 12123,98 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога, имеет в собственности легковой автомобиль ..., государственный регистрационный знак ___. За 2021 год ФИО1 был исчислен транспортный налог по налоговому уведомлению № ___ от 01.09.2022 в размере 1469 руб. В установленные законом сроки налогоплательщик транспортный налог не уплатил, в связи с чем на недоимку начислены пени. По данным ЕГРИП ФИО1 зарегистрирован ИФНС по г. Костроме "__"__2016, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя "__"__2018. В указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2018 год: 18434,03 руб. на ОПС, 4055,56 руб. на ОМС. Задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области от 08.09.2019. Также ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы за 2017 год: 23400 руб. на ОПС, 4590 руб. на ОМС. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС оплачена полностью 04.02.2020, 20.12.2020. В связи с тем, что страховые взносы не уплачены своевременно, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 10521,44 руб. Налоговым органом выставлено требование от 08.07.2023 № ___. Также ФИО1 в период с 18.12.2020 по 04.04.2022 был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. При применении указанного специального налогового режима налогоплательщику был начислен налог в сумме 1902, 96 руб. по сроку уплаты 25.02.2022, который уплачен 05.01.2023. в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки НПД не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 87, 48 руб. Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области 18.12.2023 вынесен судебный приказ, который по заявлению должника 10.01.2024 отменен.

Административный ответчик представил в суд заявление о признании иска.

Участники в судебное заседание не явились, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п.п. 3, 5 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В таком же порядке производится взыскание задолженности в отношении лица, прекратившего осуществление предпринимательской деятельности.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В период начисления транспортного налога ФИО1 был зарегистрирован в Костромской области.

Вопросы уплаты транспортного налога урегулированы на территории Костромской области Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге».

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пени не начисляются на сумму недоимки: 1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период; 2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков); 3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга; 4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки. Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником автомобиля ..., государственный регистрационный знак ___, обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год не исполнил.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются. Административный ответчик, среди прочего, не оспаривает, что он своевременно был извещен о необходимости уплаты транспортного налога, о наличии у него задолженности.

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате, и представленный административным истцом, соответствует требованиям ст. 359 Налогового кодекса РФ, Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

В силу положений статьи 58 НК РФ налогоплательщик при получении налогового уведомления самостоятельно определяет способ уплаты налога в установленный законом срок. Банковский перевод не является единственным способом уплаты налога.

Поскольку ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, ему обоснованно были начислены пени на сумму задолженности. Расчет пени соответствует ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Судом также установлено, что ФИО1 с 09.06.2016 до 10.09.2018 являлся индивидуальным предпринимателем. В силу пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 432 НК РФ (здесь и далее нормы Налогового кодекса РФ приводятся в редакции, действовавшей во время существования спорных правоотношений) ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, которые был обязан уплачивать в размере, определенном ст. 430 НК РФ, и в порядке, определенном ст. 432 НК РФ.

В связи тем, что административный ответчик страховые взносы за 2017-2018 годы не уплатил в установленный срок, ему за период с 30.01.2019 по 16.10.2023 (за исключением периодов действия моратория на возбуждение дела о банкротстве) начислены пени в размере 10521,44 руб. Размер задолженности по пени отражен в требовании № ___ от 08.07.2023, которое направлено административному ответчику.

Также ФИО1 в период с 18.12.2020 по 04.04.2022 был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. При применении указанного специального налогового режима налогоплательщику был начислен налог в сумме 1902, 96 руб. по сроку уплаты 25.02.2022, который уплачен 05.01.2023. в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки НПД не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 87, 48 руб.

Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области 18.12.2023 вынесен судебный приказ, который по заявлению должника 10.01.2024 отменен.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В период начисления указанных налогов статья 48 Налогового кодекса РФ действовала в нескольких редакциях.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовала до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действовала в период с 23.12.2020 по 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действует с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В рассматриваемом деле сроки на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа..

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ, поскольку исковые требования административным ответчиком признаются, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 145, 49 руб. (30% госпошлины, подлежащей уплате).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175- 180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) задолженность по уплате налогов и пени в сумме 12123 (двенадцать тысяч сто двадцать три) рубля 98 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1469 (одна тысяча четыреста шестьдесят девять) рублей,

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 133 (сто тридцать три) рубля 54 коп.,

- пени за период с 30.01.2019 по 16.10.2023 по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в размере 10521 (десять тысяч пятьсот двадцать один) рубль 44 коп.,

- пени по уплате налога на профессиональный доход в сумме 87 (восемьдесят семь) рублей 48 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) госпошлину в размере 145 (сто сорок пять) рублей 49 коп.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины: наименование получателя – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 34538000, Корр.счет. 401 028 104 453 700 000 59, Счет. 031 006 430 000 000 185 00, наименование банка – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ, г. Тула, БИК 017003983, КБК - 18210803010011060110 «Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу)».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Павинский районный суд Костромской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.А. Бессонов