Решение № 2А-1318/2026 2А-1318/2026~М-106/2026 М-106/2026 от 19 марта 2026 г. по делу № 2А-1318/2026

дело № 2а-1318/2026

УИД 18RS0005-01-20256-000137-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«20» марта 2026 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Серегиной Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС России по УР обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10 016,65 руб., в том числе: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 315 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 219 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 944 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 944 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 217 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 422 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266,69 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,17 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,67 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 822,55 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 489,78 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,38 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,43 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,18 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,01 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,84 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,21 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272,10 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по УР в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортных налогов. Установленные обязанности по уплате налога надлежащим образом налогоплательщиком не исполнены. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Определение суда о принятии административного дела к производству, подготовке дела к судебному разбирательств направлено в адрес административного ответчика заказной почтой по подтвержденным ОАСР УВМ МВД по УР местам жительства (регистрации) по адресу: <адрес> пребывания (УР, <адрес>). Электронные письма ей получены ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, административный ответчик извещена о принятии настоящего административного дела к производству судом и необходимости предоставления в установленный судом срок возражений по предъявленному иску. В срок, установленный судом для предоставления возражений по административному иску, письменных доказательств по предъявленному к ней административному иску административный ответчик не представила. В соответствии со ст.291 п.3 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Разрешая заявленные требования, изучив материалы дела №, №, №, №, материалы исполнительного производства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 статьи 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ (в ранее действующей редакции) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (ст.406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях. В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрации прав на недвижимое имущество, поскольку имела в собственности в спорный период ДД.ММ.ГГГГ.г. объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), квартира по адресу: <адрес> кадастровым номером № (дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), жилой дом по адресу: <адрес> кадастровым номером № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», до вступления в законную силу 23.11.2015 №320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами действующих субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ФЗ от 04.10.2014г. №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

В рассматриваемом случае налог на имущество физических лиц налоговым органом исчислен за спорный период: 1) за ДД.ММ.ГГГГ год по квартире по адресу: <адрес> по жилому дому по адресу: <адрес>; 2) за ДД.ММ.ГГГГ год по квартире по адресу: <адрес> по жилому дому по адресу: <адрес>; 3) за ДД.ММ.ГГГГ год по квартире по адресу: <адрес> по жилому дому по адресу: <адрес>; 4) за ДД.ММ.ГГГГ год по квартира по адресу: <адрес> и квартире по адресу: <адрес>.

Ставки налога на имущество физических лиц за спорный период установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" (в спорные периоды установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,12 и 0,14 процента - в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат с кадастровой стоимостью не более 2 миллионов рублей включительно; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей, машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в объектах налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,165 процента - в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат с кадастровой стоимостью свыше 2 миллионов рублей; 0,3 процента - в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; решениями Совета депутатов МО «Муниципальный округ Якшур-Бодьинского района Удмуртской Республики» от 13.11.2014 года №23/184, от 26.11.2021 №5/104, от 07.09.2021 года №4/41.3 «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «Муниципальный округ Якшур-Бодьинский район Удмуртской Республики», решением Совета депутатов МО «Муниципальный округ Сарапульский район Удмуртской Республики «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории МО «Муниципальный округ Сарапульский район Удмуртской Республики» №44/19 от 16.11.2021 года (в спорные периоды в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если кадастровая стоимость объекта не превышает 10 000 000 руб. в размере 0,1%, свыше 10 000 до 50 000 (включительно) – 0,2%, свыше 50 000 до 300 000 (включительно) 0,3%).

Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Налоговым органом на основании п.2 ст.52 и п.1 ст.408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащих уплате за ДД.ММ.ГГГГ.г., с учетом соответствующих периодов, налоговых ставок за каждый период, установленных указанными выше решениями Городской думы г. Ижевска, Совета депутатов МО «Муниципальный округ Якшур-Бодьинского района Удмуртской Республики», Совета депутатов МО «Муниципальный округ Сарапульский район Удмуртской Республики» и статьей 406 НК РФ исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст.403 НК РФ), доли в праве (п.3 ст.408 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст.407 НК РФ), периода владения объектом недвижимости в течение налогового периода (п.5 ст.408 НК РФ).

Подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении квартиры по адресу: <адрес> составила 201 руб. – (877 460 кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,10%*1/3 доля в праве собственности* 12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году), а подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении жилого дома по адресу: <адрес> составила 3 руб. (8 345 кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,10%*1 доля в праве собственности* 12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году). Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 201 руб. взыскана мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска (дело №), погашена налогоплательщиком без учета установленных законом сроков - ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,02 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 108,98 руб. Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 рубля взыскана мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска (дело №), ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Устиновского РО СП г. Ижевска возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве.

Подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом повышающего коэффициента в отношении квартиры по адресу: <адрес> составила 221 руб. – (877 460 кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,10%*1/3 доля в праве собственности* 12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году), а подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении жилого дома по адресу: <адрес> составила 4 руб. (8 345 кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,10%*1 доля в праве собственности* 12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году). Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 221 руб. взыскана мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска (дело №), ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Устиновского РО СП г. Ижевска возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве. Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 рубля взыскана мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска (дело №), ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Устиновского РО СП г. Ижевска возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве.

Подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом положений статьи 408 НК РФ, уточнения кадастровой стоимости и долей в праве собственности в отношении квартиры по адресу: <адрес> составила 216 руб. – (1 677 435 руб. кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,12%/4/9 доли в праве собственности *2/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ + 1 677 435 руб. кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,12%/1/3 доли в праве собственности *10/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году), а подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении жилого дома по адресу: ДД.ММ.ГГГГ составила 1 руб. (11 616 кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,10%*1 доля в праве собственности* 11/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году) (прекращение владения данным объектом ДД.ММ.ГГГГ). Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 217 руб. (216 руб.+ 1 руб.), налогоплательщиком не уплачена и взыскивается в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом положений статьи 408 НК РФ, уточнения кадастровой стоимости и долей в праве собственности в отношении квартиры по адресу: <адрес> составила 300 руб. – (959 047 руб. кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,14%/4/9 доли в праве собственности *12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году), а подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении квартиры по адресу: <адрес> составила 122 руб. (551 809 руб. кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,10%/1/2 доли в праве собственности *12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году). Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 422 руб. (300 руб. + 122 руб.), налогоплательщиком не уплачена и взыскивается в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Таким образом, суммы налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГг. взысканы ранее с налогоплательщика в принудительном порядке с возбуждением исполнительного производства, за 2021, 2022г.г. не уплачены в установленный законом срок и предъявлены ко взысканию настоящим административным иском.

Налоговые ставки определены налоговым органом верно за спорный период и за каждый объект недвижимости, в соответствии с положениями ст.ст.406-408 НК РФ и информации по налогу на имущество физических лиц на территории Удмуртской Республики в соответствующие налоговые периоды. Доказательств обратного суду не представлено, задолженность в полном ее объеме налогоплательщиком не погашена.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество налогоплательщика за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 217 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 422 руб. и подлежит взысканию в рамках настоящего административного дела.

Помимо этого, согласно ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований земельный налог, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (налоговая база * налоговая ставка/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в спорный период ДД.ММ.ГГГГг. находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ в собственности административного ответчика находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (назначение земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства).

Соответственно, из материалов дела усматривается, что земельный налог административному ответчику исчислен в связи с регистрацией на его имя в спорный период указанных выше земельных участков, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Ижевск» введен решением Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 года №24 «Об установлении земельного налога на территории МО «Город Ижевск». Ставки налога (Якшур-Бодьинский район) предусмотрены решением Совета депутатов МО «Якшур-Бодьинский район Удмуртской Республики» «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Якшур-Бодьинский район Удмуртской Республики» №20/97 от 16.11.2021 года (ранее решением Совета депутатов МО «Якшур-Бодьинское» №3/17.3). Ставки земельного налога устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения - 0,3%, в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и использования для сельскохозяйственного производства - 0,3%, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства - 0,3%, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, - 0,3%; решением Совета депутатов муниципального образования «Муниципальный округ Сарапульский район Удмуртской Республики от 16.11.2021 года №43/18 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Сарапульский район» ( 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства). Срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в ранее действующей редакции – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ответчику за ДД.ММ.ГГГГ год был исчислен земельный налог относительно земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сумме 441 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 146853* налоговая ставка 0,30%*1 доля в праве*12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 441 руб. в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачена, частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,91 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 323 руб. В оставшейся части сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45,09 руб. взыскана мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска (дело №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве.

Налоговым органом ответчику за ДД.ММ.ГГГГ год был исчислен земельный налог относительно земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сумме 441 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 146853* налоговая ставка 0,30%*1 доля в праве*12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 441 руб. в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачена, взыскана мировым судьей судебного участка №<адрес> (дело №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве.

Налоговым органом ответчику за ДД.ММ.ГГГГ год был исчислен земельный налог относительно земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сумме 323 руб. (с учетом представленного налогового вычета) (кадастровая стоимость (налоговая база) 146853* налоговая ставка 0,30%*1 доля в праве*12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году – налоговый вычет. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 323 руб. в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачена, взыскана мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска (дело №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве.

Налоговым органом ответчику за ДД.ММ.ГГГГ год был исчислен земельный налог относительно земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сумме 315 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 225058* налоговая ставка 0,30%*1 доля в праве*11/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году (с учетом прекращения владения земельным участком ДД.ММ.ГГГГ). Сумма земельного налога за 2021 год в размере 315 руб. в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачена и взыскивается в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Налоговым органом ответчику за ДД.ММ.ГГГГ год был исчислен земельный налог относительно земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сумме 219 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 455682* налоговая ставка 0,30%*1 доля в праве*12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году с учетом коэффициента 1.1 к налоговому периоду. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 219 руб. в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачена и взыскивается в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Таким образом, суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.г. взысканы ранее с налогоплательщика в принудительном порядке с возбуждением исполнительного производства, за ДД.ММ.ГГГГ.г. не уплачены в установленный законом срок и предъявлены ко взысканию настоящим административным иском.

Налоговые ставки определены налоговым органом верно за ДД.ММ.ГГГГ.г., за каждый объект недвижимости, с учетом количества месяцев владения, в соответствии с положениями ст.ст.388-396 НК РФ и информации по земельному налогу на территории Удмуртской Республики, в том числе Якшур-Бодьинского и Сарапульского районов Удмуртской Республики в соответствующие налоговые периоды. Доказательств обратного суду не представлено, задолженность в полном ее объеме налогоплательщиком не погашена.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу налогоплательщика за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 217 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 422 руб. и подлежит взысканию в рамках настоящего административного дела.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны, в том числе, представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (ч.7 ст.226 НК РФ).

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания (ч.1 ст.230 НК РФ).

На основании п.5 ст.226 НК РФ налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» представлена справка о доходах физического лица ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно представленной справке, сумма налога на доходы, исчисленная с суммы дохода за ДД.ММ.ГГГГ год составила 30 000 руб. по коду дохода 2301, сумма налога, подлежащая уплате – 3 900 руб., сумма налога удержания – 0 руб.

Согласно ч. 4, 5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 6 статьи 228 РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доход, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачиваю налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Ответчику направлено налоговое уведомление с предложением уплаты имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 900руб. В установленный в налоговом уведомлении срок, налог ответчиком не уплачен.

В связи с этим, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Сумма налога на доходы физических лиц в размере 3 900 руб. взыскана мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска (дело №), ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Устиновского РО СП г. Ижевска возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве. Соответственно, в установленные сроки сумма налога на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачена, взыскана в принудительном порядке.

Помимо этого, в соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Из представленных в деле документов следует, что в спорный период ДД.ММ.ГГГГ.г. за административным ответчиком числилось транспортное средство KIA № (SPECTRA) VIN №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также в период ДД.ММ.ГГГГ года транспортное средство ВАЗ21101, VIN №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. Указанные сведения предоставлены налоговому органу Государственной инспекцией безопасности дорожного движения, подтверждены в ходе рассмотрения дела, наличие в собственности в спорные периоды ДД.ММ.ГГГГ.г. указанных транспортных средств административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, данные транспортные средства отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 357 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату транспортного налога в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ. Доводов и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств исключающих указанные объекты из перечня объектов налогообложения, суду не приведено.

В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией ФЗ от 23.11.2015 №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», в соответствии со ст.5 Закона УР №63-РЗ от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», действовавшем до вступления в силу Закона УР от 01.10.2014 №44-РЗ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Так, из материалов дела усматривается, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен в связи с регистрацией на ее имя двух транспортных средств - KIA № (SPECTRA) VIN №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ВАЗ21101, VIN №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

За период ДД.ММ.ГГГГ.г. транспортный налог исчислен в связи с регистрацией на имя налогоплательщика одного транспортного средства KIA № (SPECTRA) VIN №, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" исходя из которой:

-в ДД.ММ.ГГГГ году ВАЗ21101, VIN №, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применялась налоговая ставка 8 рублей;

-в ДД.ММ.ГГГГг. KIA № (SPECTRA) VIN №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно применялась налоговая ставка 20 рублей, а за период с ДД.ММ.ГГГГ.г. налоговая ставка увеличилась и составила 29 рублей.

Таким образом, сумма налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет:

-в отношении транспортного средства ВАЗ21101, VIN №, государственный регистрационный знак № мощностью 80 лошадиных сил за 7 месяцев владения (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ) в ДД.ММ.ГГГГ году – 373 руб. (80*8/7/12);

-в отношении транспортного средства KIA FB2272 (SPECTRA) VIN № мощностью 101,50 лошадиных сил за полные годы владения транспортным средством в ДД.ММ.ГГГГ г.г. – 2 030 рублей (в каждом году одинаково) (101,50*20) и за полные годы владения транспортным средством в ДД.ММ.ГГГГ.г. – 2 944 руб. (в каждом году одинаково, с учетом положений п.6 ст.52 НК РФ) (101,50*29).

Недоимки по транспортному налогу за спорные периоды взысканы:

-за ДД.ММ.ГГГГ год - судебным приказом № мирового судьи судебного участка №4 Устиновского района г. Ижевска в порядке замещения мирового судьи судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска. Указанная сумма погашена налогоплательщиком в полном объеме без учета установленных законом сроков ДД.ММ.ГГГГ – в размере 464,99 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 1 300 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 638,01 руб.;

-за ДД.ММ.ГГГГ год – судебным приказом № мирового судьи судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска. Указанная сумма погашена налогоплательщиком в полном объеме без учета установленных законом сроков ДД.ММ.ГГГГ – 1 391,99 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 638,01 руб.;

-за ДД.ММ.ГГГГ год – сумма транспортного налога в размере 2 944 руб. частично уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 305,99 руб., а в размере 638,01 руб. взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве. Впоследствии судебный приказ № определением мирового судьи судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями;

-за ДД.ММ.ГГГГ год сумма транспортного налога в размере 2 944 руб. не уплачена и взыскивается в рамках рассмотрения настоящего административного дела;

-за ДД.ММ.ГГГГ год сумма транспортного налога в размере 2 944 руб. не уплачена и взыскивается в рамках настоящего административного дела.

Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые требования об уплате задолженности с установленным законом сроки, которые он не исполнил. Исходя из представленных письменных доказательств по делу, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГг. не уплачен в полном объеме и установленные сроки, суммы недоимок взысканы принудительно вступившими в законную силу судебными актами, с возбуждением исполнительных производств. Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.г. проверен судом и является верным.

Таким образом, в рассматриваемом случае налогоплательщик имеет задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г. (315 руб. и 219 руб., соответственно), по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГг. (2 944 руб. и 2 944 руб., соответственно), по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.г. (217 руб. и 422 руб., соответственно). Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.г. и по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. уплачены налогоплательщиком, однако без учета установленных законом сроком, суммы недоимок за данные периоды взысканы принудительно с возбуждением исполнительных производств. Каких-либо иных требований рассматриваем иском налоговый орган к налогоплательщику не предъявляет.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Оплата задолженности налогоплательщиком не произведена, налоговые обязательства налогоплательщику по каждому налогу до ДД.ММ.ГГГГ отражались в карточке расчетов с бюджетом, с ДД.ММ.ГГГГ отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей. Достоверность представленных стороной истца сведений сомнений у суда не вызывает, доказательств обратного суду не представлено. Неисполненными налогоплательщиком обязательствами являются в данном случае: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. (315 руб. и 219 руб., соответственно), транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. (2 944 руб. и 2 944 руб., соответственно), налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.г. (217 руб. и 422 руб., соответственно). Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.г. и по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. уплачены налогоплательщиком, однако без учета установленных законом сроком, суммы недоимок за данные периоды взысканы принудительно с возбуждением исполнительных производств. На едином счете налогоплательщика сформировалась отрицательное сальдо, уведомления об актуальном отрицательном сальдо единого налогового счета имеются в материалах дела и направлены налогоплательщику, детализация отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика также представлена налоговым органом при рассмотрении настоящего административного дела (дело №).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

Сведений об уплате задолженности в полном объеме суду не представлено. Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, информация о перечислении которых поступила из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Поступившие от налогоплательщика платежи, в том числе, в рамках исполнительных производств №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП распределены (учтены) налоговым органом согласно положений пункта 8 статьи 45 НК РФ.

Как указано выше, в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Разрешая требование налогового органа о взыскании: пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266,69 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,17 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,67 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 822,55 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 489,78 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,38 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,43 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,18 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,01 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,84 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,21 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272,10 руб., суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.48 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности (п.4 ст.46 НК РФ).

При этом, предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ увеличены на шесть месяцев (п.3 ст.4 НК РФ, п. 1,3 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 году»). Данное постановление регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оно распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо, и сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

Материалы дела содержат направленное налогоплательщику через личный кабинет требование об уплате задолженности в установленные сроки № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, не исполненное в полном объеме, решение № (дело №) о взыскании задолженности вынесено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. В личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, произведена полная детализация отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика, составляющее по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 11 708,70 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ в статье 48 Налогового Кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу статья 71 Налогового Кодекса Российской Федерации, предусматривающая направлении уточненных требований об уплате. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим с момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Соответственно, в случае изменения суммы задолженности, направление уточненного требования об уплате задолженности с ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрено. В случае увеличения задолженности, в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней, сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

При этом, как указано выше, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п.3 ст.69 НК РФ).

Налоговым органом указано на то, что отрицательное сальдо налогоплательщика на момент подачи иска имеется, соответственно, требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

Как указано выше, в связи с неуплатой административным ответчиком сумм налогов в полном объеме и в установленные сроки налоговым органом согласно представленному расчету исчислены указанные выше соответствующие пени, проверив расчет которых суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

Так, подлежащие взысканию пени в рамках настоящего административного дела составляют:

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266,69 руб. (на актуальную сумму недоимки с учетом ее уменьшения при погашении налогоплательщиком частями):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

131

7,75

300

81,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

7,5

300

25,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

7,25

300

24,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

7
300

27,47

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

300

25,51

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

6,25

300

21,03

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

6,25

300

5,65

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

6
300

21,71

Пени: 27,36 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

21

6
300

2,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

5,5

300

6,55

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

3,35

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

4,25

300

14,28

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

80

4,25

300

7,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

3
4,5

300

0,29

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,17 руб. (на актуальную сумму недоимки с учетом ее уменьшения при погашении налогоплательщиком частями):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7
6,25

300

2,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

77

6
300

31,26

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

5,5

300

20,84

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

10,66

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

4,25

300

45,44

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

80

4,25

300

23,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4
4,5

300

1,22

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

31

4,5

300

2,97

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

5
300

5,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

5,5

300

4,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

300

6,77

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

6,75

300

6,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

37

7,5

300

5,90

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,67 руб. (на актуальную сумму недоимки и с учетом исключения периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. № моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7
7,5

300

1,12

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

8,5

300

10,12

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

2,83

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

13,61

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня)

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

296

7,5

300

47,21

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

3,98

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

8,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

11,61

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

15,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

76,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

18,76

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

19

300

6,06

При этом, в данном случае суд руководствуется положениями ч.1 ст.178 КАС РФ, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, составляющим в данном случае 216,67 руб.

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 822,55 руб. (на актуальную сумму недоимки):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

172,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

18,35

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

40,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

53,58

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

72,13

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

351,71

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

86,55

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

19

300

27,97

При этом, в данном случае суд руководствуется положениями ч.1 ст.178 КАС РФ, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, составляющим в данном случае 822,55 руб.

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 489,78 руб. (на актуальную сумму недоимки):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

23,55

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

351,71

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

86,55

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

19

300

27,97

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,39 руб. (на актуальную сумму недоимки с учетом ее уменьшения при погашении налогоплательщиком частями и принимая во внимание введенный Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. № моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

31

7,5

300

3,42

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

7,25

300

4,48

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

7
300

5,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

300

4,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

6,25

300

5,15

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

77

6
300

6,79

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

5,5

300

4,53

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

2,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

4,25

300

9,87

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

80

4,25

300

5,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

25

4,5

300

1,65

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

10

4,5

300

0,55

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

5
300

3,07

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

5,5

300

2,77

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

300

3,91

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

6,75

300

3,48

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

36

7,5

300

3,31

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, р

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

20

7,5

300

0,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

8,5

300

0,72

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

0,20

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

0,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (183 дня)

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

296

7,5

300

3,34

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

0,28

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

0,61

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

0,82

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

1,10

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

5,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

1,33

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

19

300

0,43

При этом, в данном случае суд руководствуется положениями ч.1 ст.178 КАС РФ, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, составляющим в данном случае 85,39 руб.

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,43 руб. (на актуальную сумму недоимки принимая во внимание введенный Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. № моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

20

5,5

300

1,62

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

2,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

4,25

300

9,87

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

80

4,25

300

5,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

2,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

5
300

3,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

5,5

300

3,31

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

300

4,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

6,75

300

4,17

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

7,5

300

6,17

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

8,5

300

7,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

1,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

9,41

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (183 дня)

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

296

7,5

300

32,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

2,75

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

6,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

8,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

10,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

52,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

12,97

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

19

300

4,19

При этом, в данном случае суд руководствуется положениями ч.1 ст.178 КАС РФ, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, составляющим в данном случае 191,32 руб.

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,18 руб. (на актуальную сумму недоимки принимая во внимание введенный Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. № моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7
7,5

300

0,77

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

12

8,5

300

1,50

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

44

8,5

300

4,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

1,43

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

6,89

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (183 дня)

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

296

7,5

300

23,90

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

2,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

4,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

5,88

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

7,91

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

38,59

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

9,50

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

19

300

3,07

При этом, в данном случае суд руководствуется положениями ч.1 ст.178 КАС РФ, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, составляющим в данном случае 109,18 руб.

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,01 руб. (на актуальную сумму недоимки):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

18,44

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

1,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

4,28

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

5,73

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

7,72

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

37,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

9,26

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

19

300

2,99

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,43 руб. (на актуальную сумму недоимки):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

1,75

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

26,16

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

6,44

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

19

300

2,08

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,57 руб. (на актуальную сумму недоимки с учетом ее уменьшения при погашении налогоплательщиком частями и принимая во внимание введенный Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. №497 моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

131

7,75

300

6,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

7,5

300

2,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

7,25

300

2,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

7
300

2,30

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

31

6,5

300

1,35

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

18

6,5

300

0,43

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

6,25

300

1,27

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

77

6
300

1,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

5,5

300

1,12

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

0,57

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

4,25

300

2,44

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

80

4,25

300

1,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

3
4,5

300

0,05

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

31

7,5

300

0,02

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

7,25

300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

7
300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

6,25

300

0,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

77

6
300

0,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

5,5

300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

0,02

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

4,25

300

0,07

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

80

4,25

300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

0,02

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

5
300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

5,5

300

0,02

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

6,75

300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

36

7,5

300

0,03

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

20

7,5

300

0,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

8,5

300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

0,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

0,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (183 дня)

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

296

7,5

300

0,15

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

0,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

0,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

0,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

0,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

0,06

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

19

300

0,02

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,84 руб. (на актуальную сумму недоимки с учетом ее уменьшения при погашении налогоплательщиком частями и принимая во внимание введенный Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. №497 моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7
6,25

300

0,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

77

6
300

3,40

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

5,5

300

2,27

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

1,16

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

4,25

300

4,95

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

30

4,25

300

0,94

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

4,25

150

3,13

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4
4,5

150

0,27

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

30

4,5

300

0,49

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

1
4,5

150

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

5
150

1,82

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

5,5

150

1,64

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

150

2,31

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

6,75

150

2,06

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

37

7,5

150

2,02

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, р

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

20

5,5

300

0,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

0,02

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

4,25

300

0,09

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, р

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

80

4,25

300

0,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

0,02

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

5
300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

5,5

300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

6,5

300

0,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

6,75

300

0,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

7,5

300

0,06

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

8,5

300

0,06

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

0,02

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

0,09

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (30 дней)

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

3
17

300

0,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

23

14

300

0,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

18

11

300

0,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

41

9,5

300

0,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

8
300

0,06

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

308

7,5

300

0,31

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

0,02

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

0,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

0,07

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

0,10

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

0,48

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

0,12

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

19

300

0,04

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,63 руб. (на актуальную сумму недоимки):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

12,69

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

1,35

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

2,95

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

3,95

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

5,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

25,92

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

6,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

19

300

2,06

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,21 руб. (на актуальную сумму недоимки):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

3,38

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

50,41

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

12,41

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

19

300

4,01

-пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272,10 руб. (на актуальную сумму недоимки с учетом ее уменьшения при частичном погашении):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7
6,25

300

5,69

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

77

6
300

60,06

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56

5,5

300

40,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

20,48

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

4,25

300

87,30

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

30

4,25

300

16,58

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

4,25

150

55,25

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4
4,5

150

4,68

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

4,5

300

12,00

При этом, в данном случае суд руководствуется положениями ч.1 ст.178 КАС РФ, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, составляющим в данном случае 272,10 руб.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как указано выше, в адрес ответчика-налогоплательщика направлено требование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, не исполненное в полном объеме, решение № (дело №) о взыскании задолженности вынесено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в установленные законом сроки с учетом указанных выше положений п.п.2 п.3 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности в размере 10 016,65 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ № отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, а с административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, административный ответчик имеет задолженность в общем размере 10 016,65 руб., сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета, подлежащие уплате суммы налогов не уплачены в установленные сроки, и административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат в данной части удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № в БИК: №, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области, ИНН №, КПП № (казначейство России (ФНС России), КБК 18№, УИН 18№ задолженность в размере 10 016 (Десять тысяч шестнадцать) руб. 65 коп., из которых:

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 315 руб.,

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,01 руб.,

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 219 руб.,

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,43 руб.,

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 944 руб.,

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 822,55 руб.,

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 944 руб.,

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 489,78 руб.,

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 217 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,63 руб.,

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 422 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,21 руб.,

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266,69 руб.,

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,17 руб.,

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,67 руб.,

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,38 руб.,

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,43 руб.,

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,18 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,57 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,84 руб.,

-пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272,10 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Серегина