Решение № 2А-580/2019 2А-580/2019~М-490/2019 М-490/2019 от 11 ноября 2019 г. по делу № 2А-580/2019

Дело № 2а-580/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 12 ноября 2019 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Матушкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1, в которых просила взыскать с административного ответчика в бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 84 500 руб., а также пени в размере 178 руб. 75 коп. и 25 111 руб. 77 коп., насчитанные на указанную недоимку.

В обоснование исковых требований налоговым органом указано, что административным ответчиком не исполнены обязанность по уплате указанного налога и пени, а также требования налогового органа об их уплате.

Определением суда от 12 ноября 2019 года административные исковые заявления соединены в одно производство.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела. О причинах неявки суду не сообщил. Представил в суд возражения, в которых просил отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском, установленного законом срока подачи административных исковых заявлений (л.д. 77-80).

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (пункты 2,3,4 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела установлено, что административным ответчиком в соответствии с положениями ст.ст. 228-229 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ год предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год с суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> за продажу имущества.

ДД.ММ.ГГГГ предоставлена уточненная налоговая декларация за 2014 год, с указанием уточненной суммы налога к уплате в размере <данные изъяты>.

(л.д. 9-24).

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Административным ответчиком не уплачена исчисленная в налоговой декларации сумма налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты 15 июля 2015 года. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Из расчетов пени следует, что административному ответчику начислены пени за неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате налога <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты> за период с 16 июля 2015 года по 20 июля 2015 года в размере 178 руб. 75 коп., а также за период с 01 декабря 2015 года по 31 августа 2018 года в размере 25 111 руб. 77 коп. Указанные в расчете пени начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц, исчисленную в налоговых декларациях в размере <данные изъяты>. (по первичной декларации) и <данные изъяты> (по уточненной декларации) (л.д. 7,46-61).

Административному ответчику налоговым органом с соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ были направлены требования № от 20 июля 2015 года с предложением погасить задолженность в срок до 07 августа 2015 года, № от 01 октября 2018 года с предложением погасить задолженность в срок до 19 октября 2018 года (л.д. 6,45).

Доказательств уплаты налога и пени административным ответчиком суду не представлено. Также согласно карточке расчетов с бюджетом за ФИО1 числится задолженность по взыскиваемым налогу и пени (л.д. 25-26).

Несмотря на это исковые требования не налогового органа не могут быть удовлетворены в силу следующего.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку требование об уплате налога, пени № от 20 июля 2015 года подлежало исполнению в срок до 07 августа 2015 года, соответственно срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскания содержащихся в требовании сумм согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует исчислять с 07 августа 2015 года по 07 февраля 2016 года.

Из материалов дела следует, что административный истец 10 июня 2019 года обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (л.д. 84), 14 июня 2019 года по делу № 2А-1904/2019 вынесен судебный приказ, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени в размере 84 679 руб. 31 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Южноуральска Челябинской области от 06 августа 2019 года судебный приказ был отменен по заявлению должника (л.д. 27, 85-86).

Также 01 февраля 2019 года административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц (л.д. 87), 06 февраля 2019 года по делу № 2А-314/2019 вынесен судебный приказ, с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 26 389 руб. 13 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Южноуральска Челябинской области от 19 марта 2019 года судебный приказ был отменен по заявлению должника (л.д. 64,88-89).

С административными исковыми заявлениями административный истец обратился в суд 26 сентября 2019 года, что подтверждается штемпелем на почтовых конвертах (л.д.32, 69).

В силу ст. 45 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий. Таким образом, выбор способов эффективной судебной защиты нарушенных прав лежит на лицах, участвующих в деле, и может быть обеспечен в том числе, своевременной подачей соответствующего искового заявления (заявления на выдачу судебного приказа).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Следовательно, уплата пени рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Из материалов дела следует, что уже на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом значительно был пропущен срок, установленный для подачи такого заявления для взыскания задолженности по налогу и пени по требованию № от 20 июля 2015 года. То есть административным истцом утрачена возможность взыскания пенеобразующей недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 84 500 руб. 00 коп. Как следствие, утрачено право и на взыскание пени в размере 178 руб. 75 коп. по требованию № от 20 июля 2015 года и в размере 25 111 руб. 77 коп. по требованию № от 01 октября 2018 года.

Пропуск указанного срока в отсутствие оснований для его восстановления влечет отказ административному истцу в удовлетворении заявленных требований по возникшему спору.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области в удовлетворении административных исков к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю.Черепанова

Мотивированное решение составлено 17 ноября 2019 года

Судья О.Ю.Черепанова