Решение № 2А-1999/2018 2А-1999/2018~М-2647/2018 М-2647/2018 от 26 октября 2018 г. по делу № 2А-1999/2018

№ 2а-1999/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2018 года Кировский районный суд г. Томска в составе председательствующего А.С. Лонь, рассмотрев в г.Томске в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Томску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое свободное налоговое уведомление и требование об уплате налога, направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ ФИО1 является собственником объектов (иных строений, помещений и сооружений) по адресу: г. /________/ и по адресу: г/________/, и соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате за 2014 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 в сумме 58 366 руб., за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в сумме 66 947 руб. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2014 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 в сумме 58 366 руб., за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в сумме 66 947 руб. уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 11 518,14 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования от 23.12.2016 № 65158 от 10.07.2017 № 17709, от 23.12.2016 № 65380 об уплате налога и пени. В установленный срок пени по налогу на имущество физических лиц уплачены не были. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган на ФИО1, последний является собственником легковых автомобилей /________/, год выпуска: 2002, государственный регистрационный знак /________/, государственный регистрационный знак: /________/, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак: /________/ /________/, год выпуска 2015, государственный регистрационный знак: /________/ грузовых автомобилей: /________/, год выпуска: 1989, государственный регистрационный знак /________/, год выпуска: 1989, государственный регистрационный знак /________/, год выпуска: 1993, государственный регистрационный знак /________/; прочих самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу: /________/, государственный регистрационный знак /________/, год выпуска 1996; марка/модель: /________/, государственный регистрационный знак /________/, год выпуска 1989; марка/модель: /________/ государственный регистрационный знак /________/ год выпуска 2003; марка/модель: /________/, год выпуска 2012, а также и, соответственно плательщиком транспортного налога. На основании ст. 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Томской области «О транспортном налоге» ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2014 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 в сумме 34 032 руб., за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в сумме 34 690 руб. Налогоплательщику направлено уведомление с извещением на уплату налога. В установленный ст. 363 НК РФ и ст. 8 Закона срок транспортный налог уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 6 677,12 руб.. На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования от 23.12.2016 № 65152, от 10.07.2017 № 17709, от 23.12.2016 №65380 об уплате налога и пени. В установленный срок пени по транспортному налогу уплачены не были. 21.11.2017 мировым судьей на основании заявления ИФНС России по г.Томску о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки вынесен судебный приказ, который определением судьи от 06.04.2018 отменен. Согласно данным карточки расчёта с бюджетом, сумма недоимки налогоплательщиком не погашена. В настоящий момент сумма недоимки с учётом ст. 12 Федерального закона 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ», составляет пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 555,39 руб. (за период с 02.12.2016 по 22.12.2016, 23.12.2016 по 28.12.2016, с 01.12.2015 по 09.04.2017), пени по транспортному налогу в размере 6 115,53 руб. (за период с 02.12.2016 по 22.12.2016, с 23.12.2016 по 28.12.2016, 01.12.2015 по 09.04.2017). На основании изложенного, со ссылкой на ст. 31, 48 НК РФ, ст. 125, 286, 287 КАС РФ просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 16 670,92 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 555,39 руб. (за период с 02.12.2016 по 22.12.2016, с 23.12.2016 по 28.12.2016, с 01.12.2015 по 09.04.2017); пени по транспортному налогу в размере 6 115,53 руб. (за период с 02.12.2016 по 22.12.2016, с 23.12.2016 по 28.12.2016, с 01.12.2015 по 09.04.2017).

Административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в соответствии с п. 3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В установленный определением от 28.09.2018 срок возражения по существу заявленных требований административным ответчиком ФИО1 представлены не были.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству от 28.09.2018 заблаговременно направлялась ФИО1 по адресу регистрации его места жительства. Последнее вернулось за истечением срока хранения, а потому считается доставленным с учетом положений главы 9 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ (п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Сведениями об ином месте жительства административного ответчика суд не располагает. Более того, информация о принятии административного искового заявления своевременно размещена судом на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Ознакомившись с письменными доказательствами, оценив их, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 2 ст. 402, ст. 405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог за 2015 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

С 01.01.2016 налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Судом установлено, никем не оспорено, следует из сведений о недвижимости налогоплательщика, налогового уведомления № 984058988 от 27.08.2016, что ФИО1 с 24.04.2011 на праве собственности принадлежит объект недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/; с 02.03.2011 ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/

По состоянию на 2015 год инвентаризационная стоимость объекта недвижимости (здания, строения, сооружения) с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/, составляла 2 312 196 руб.; инвентаризационная стоимость объекта недвижимости (здания, строения, сооружения) с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/ составляла 1 035 133 руб.

Административным истцом направлялось ФИО1 налоговое уведомление №98405988 от 27.08.2016 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 66 947 руб. со сроком исполнения до 01.12.2016, которые оставлены административным ответчиком без удовлетворения. В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку ФИО1 в установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен, ИФНС России по г.Томску на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 65380 от 23.12.2016 об уплате налога, согласно которому в срок до 22.02.2017 административному ответчику предложено погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц, пени в размере 468,63 руб. Также направлено требование № 17709 от 10.07.2017 об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, согласно которому в срок до 28.08.2017 административному ответчику предложено погасить недоимку по транспортному налогу, пени 11 049,81 руб.

Факт направления ответчику требования №65380 от 23.12.2016 на основании ч. 6 ст.69 НК РФ подтверждается списком направления заказных писем № 287 от 28.12.2016, требование № 17709 от 10.07.2017 направлено через личный кабинет.

Указанные требования по форме и содержанию соответствуют положениям закона (п.5 ст. 69 Налогового кодекса РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержат сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает год.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, доказательств обратного не представлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика, что ФИО2 на праве собственности принадлежат легковые автомобили /________/, VIN: /________/, год выпуска: 2002, государственный регистрационный знак /________/, дата регистрации права собственности 14.09.2010; /________/, VIN: /________/, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак: /________/, дата регистрации права собственности 17.06.2012; /________/, VIN: /________/, год выпуска 2015, государственный регистрационный знак: /________/, дата регистрации права собственности 20.11.2015; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: марка/модель: /________/, государственный регистрационный знак /________/, год выпуска 1996, дата регистрации права собственности 16.12.2010; марка/модель: /________/, государственный регистрационный знак /________/, год выпуска 1989, дата регистрации права собственности 18.10.2011; марка/модель: /________/ (л.с.), государственный регистрационный знак /________/, год выпуска 2003, дата регистрации права собственности 10.10.2013. Кроме того, ФИО2 являлся собственником автомобиля /________/, VIN: /________/, год выпуска 2011, государственный регистрационный знак: /________/, дата регистрации права собственности 11.08.2011, дата утраты права собственности; грузовых автомобилей: /________/, год выпуска: 1989, государственный регистрационный знак /________/, дата регистрации права 18.01.2011, дата утраты права 24.06.2017; /________/, год выпуска: 1989, государственный регистрационный знак /________/, дата регистрации права 17.02.2012, дата утраты права 11.05.2017; /________/, VIN: /________/, год выпуска: 1993, государственный регистрационный знак /________/ дата регистрации права 29.11.2011, дата утраты права 02.04.2016; марка/модель: /________/, год выпуска 2012, дата регистрации права собственности 23.10.2012, дата утраты права собственности 17.06.2016, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 8 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 20 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 30 руб. в период с 01.01.2015 по 31.12.2015. Налоговая ставка на другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 6 руб., в период с 01.01.2015 по 31.12.2015. Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -31 рублей, в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 (ст. 6 Закон Томской области от 04.10.2002 N77-ОЗ в редакции от 15.05.2015).

Исходя из мощности двигателей транспортных средств, налоговым органом была исчислена сумма налога, подлежащего уплате за 2015 год в размере 34 690 руб.

В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом направлялось ФИО1 налоговое уведомление №98405988 от 27.08.2016 о необходимости уплаты, в том числе, транспортного налога за 2015 год в размере 34 690 руб., со сроком исполнения до 01.12.2016.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку ФИО1 в установленный срок транспортный налог не был уплачен, ИФНС России по г.Томску на основании ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени на недоимку по транспортному налогу в размере 242,83 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом на основании ст.70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № 65158 от 23.12.2016 об уплате налога, согласно которому в срок до 22.02.2017 административному ответчику предложено погасить недоимку по транспортному налогу, пени в размере 242,83 руб. Также направлено требование № 17700009 от 10.07.2017 об уплате, в том числе, транспортного налога с физических лиц, согласно которому в срок до 28.08.2017 административному ответчику предложено погасить недоимку по пени в размере 6 434,29 руб. (5 872,7 руб. + 561,59 руб.).

Факт направления административному ответчику требования №65158 от 23.12.2016 на основании ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается списком направления заказных писем № 28 от 28.12.2016, требование № 17709 от 10.07.2017 направлено через личный кабинет.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что направленные ИФНС России по г.Томску в адрес ФИО1 требования об уплате налога и пени со сроком исполнения в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены. В связи с чем ИФНС России по г.Томску обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г.Томска от 06.04.2018 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18 195,56 руб., в том числе 11 518,44 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 6 677,12 руб. – пени по транспортному налогу, расходы по оплате госпошлины в доход муниципального образования «Город Томск» в размере 363, 91 руб.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ).

Соответственно, с учетом положений ст. 6.1 НК РФ, срок обращения в суд общей юрисдикции подлежит исчислению, начиная с 07.04.2018, истекает в 07.10.2018.

После отмены судебного приказа 06.04.2018 истец обратился в Кировский районный суд г.Томска с административным исковым заявлением ФИО3 25.09.2018, то есть без пропуска срока обращения за взысканием.

В настоящем, сумма недоимки с учётом ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" составляет пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 555,39 руб. (за период с 02.12.2016 по 22.12.2016, 23.12.2016 по 28.12.2016, с 01.12.2015 по 09.04.2017), пени по транспортному налогу в размере 6 115,53 руб. (за период с 02.12.2016 по 22.12.2016, с 23.12.2016 по 28.12.2016, 01.12.2015 по 09.04.2017).

Разрешая данный спор, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований. Следовательно, указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 666,84 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 16 670 (шестнадцати тысяч шестисот семидесяти) рублей 92 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 555,39 рублей (за период с 02 декабря 2016 года по 22 декабря 2016 года, с 23 декабря 2016 года по 28 декабря 2016 года, с 01 декабря 2015 года по 09 апреля 2017 года); пени по транспортному налогу в размере 6 115,53 рублей (за период со 02 декабря 2016 по 22 декабря 2016 года, с 23 декабря 2016 года по 28 декабря 2016 года, с 01 декабря 2015 года по 09 апреля 2017 года).

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 666 (шестисот шестидесяти шести) рублей 84 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) А.С. Лонь

Верно.

Судья А.С. Лонь

Секретарь Е.А. Казанцева