Решение № 2А-1406/2026 2А-1406/2026~М-316/2026 М-316/2026 от 3 мая 2026 г. по делу № 2А-1406/2026

63RS0007-01-2026-000441-94


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2026 г. г.о.Самара

Волжский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Серовой С.Н.,

при секретаре Бакулиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1406/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, которое в установленный срок должник не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.07.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. 22.08.2025 года судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 10 581,47руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022г. в размере 2 446руб., за 2023г. в размере 1 987руб.,

- земельный налог за 2023г. в размере 45,00руб.

- пени за период с 10.11.2023 по 02.06.2025 в размере 6 103,47руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил возражения, указав, что уведомления не получал, имеет льготы по оплате налога, из двух автомобилей в наличии только одна, вторая утилизирована, снять с учета в органах ГАИ не представляется возможным. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, отказать в удовлетворении требований.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области".

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

На основании ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю предусмотрен главой 31 Налогового Кодекса РФ и Законом Самарской области 94-ГД от 11.03.2005г. «О земле».

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН: № являлся плательщиком налогов в рассматриваемых налоговых периодах в связи с наличием объектов налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорные периоды на праве собственности принадлежали транспортные средства: ВАЗ 2107 г.н. № (1996г. по н.в.), Тойота Королла г.н. № (2006 по н.в.).

За указанное имущество налоговым органом был рассчитан и начислен к уплате налог, а затем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022г. на сумму 2 446руб. (за Тойота Королла г.н. Е396 АО163), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023г. в размере 1 987руб. (за ВАЗ 2107 г.н. № – 1141руб., за Тойота Королла г.н. № – 846руб. с учетом налогового вычета в размере 1600руб.).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В адрес налогоплательщика выставлено требование № 66635 по состоянию на 23.07.2023г. об уплате транспортного налога в сумме недоимки 14 475,62руб., пени в сумме 6 587,97 руб., со сроком уплаты до 11.09.2023г.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию момент при выявлении недоимки по налогам за 2022, 2023г., у административного ответчика сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по налогам за более ранние периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

В установленный в требованиях срок, уплата недоимки и пеней произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.07.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3437/2025, определением от 22.08.2025 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с административным иском налоговая инспекция обратилась 06.02.2026, т.е. в установленный законом срок.

Принимая во внимание вышеуказанные нормы законодательства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены установленные законом сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с обращением с административным исковым заявлением в суд.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по обязательным платежам и пени не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за период с 10.11.2023 по 02.06.2025 (дату составления ЗВСП), которые рассчитаны на совокупную обязанность недоимки по налогам, размер пени за указанный период составил 6 103,47руб..

Судом установлено, что решением Волжского районного суда Самарской области от 17.08.2020г. по административному делу № 2а-1423/2020 исковые требования налогового органа к ФИО1 удовлетворены частично, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017г. в размере 2 446руб, пени – 36,38руб., поскольку установлено, что налогоплательщик является ветераном боевых действий, в связи с чем имеет льготу по оплате транспортного налога за один автомобиль мощностью до 100 л.с..

Решением Волжского районного суда Самарской области от 19.05.2021г. по административному делу № 2а-1321/2021 в удовлетворении требований налогового органа к ФИО1 об уплате транспортного налога за 2016г. и пени в указанном выше размере отказано в связи с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ. Решение вступило в законную силу.

Решением Волжского районного суда Самарской области от 02.12.2024г. по административному делу № 2а-3585/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 7 229,19 руб., в том числе: транспортный налог за 2018г. в размере 2 446руб., за 2019г. в размере 2 446руб.; пени – 2337,19 руб.. В удовлетворении остальной части отказано в связи с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ. Решение вступило в законную силу.

Вместе с тем из расчета следует, что сумма отрицательного ЕНС по налогам составляла с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 14475,62руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16921,62руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18953,62руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19825,97руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18 925,80руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18 921,07руб., т.е. состоит из транспортного налога за 2016г. (во взыскании которой было отказано), а также недоимка по транспортному налогу за 2017г. в размере 3 587руб. (решением суда взыскана только часть суммы – 2 446руб.). Суд полагает, что из общего расчета совокупной обязанности по ЕНС данные суммы подлежат исключению (14 475,62 – 3 587 (за 2016г.) – 3587 (за 2017г.) + 2446 (за 2017г.) = 9 747,62руб.). (16 921,62 – 3 587 (за 2016г.) – 3587 (за 2017г.) + 2446 (за 2017г.) = 12 193,62руб.), (18953,62 – 3 587 (за 2016г.) – 3587 (за 2017г.) + 2446 (за 2017г.) = 14 225,62руб.), (18925,97 – 3 587 (за 2016г.) – 3587 (за 2017г.) + 2446 (за 2017г.) = 14 197,97руб.), (18925,80 – 3 587 (за 2016г.) – 3587 (за 2017г.) + 2446 (за 2017г.) = 14 197,80руб.), (18 921,07 – 3 587 (за 2016г.) – 3587 (за 2017г.) + 2446 (за 2017г.) = 14 193,07руб.) Исходя из этого, сума пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 4463,95руб.:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (9 747,62 * 15% * 1/300 * 22дн. = 107,22руб.)

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (12 196,62 * 15% * 1/300 * 16дн. = 97,55руб.)

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (12 196,62 * 16% * 1/300 * 224дн. = 1 456,73руб.)

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (12 196,62 * 18% * 1/300 * 49дн. = 358,49руб.)

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (12 196,62 * 19% * 1/300 * 42дн. = 324,35руб.)

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (12 196,62 * 21% * 1/300 * 35дн. = 298,74руб.)

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 225,62 * 21% * 1/300 * 115дн. = 1145,16руб.)

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 197,97 * 21% * 1/300 * 8дн. = 79,51руб.)

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 197,80 * 21% * 1/300 * 27дн. = 268,34руб.)

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 193,07 * 21% * 1/300 * 33дн. = 327,86руб.)

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Вместе с тем, суд разъясняет административному ответчику право на обращение в суд с заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 443539, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в сумме 8 941,95 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022г. в размере 2 446руб., за 2023г. в размере 1 987руб.,

- земельный налог за 2023г. в размере 45,00руб.

- пени за период с 10.11.2023 по 02.06.2025 в размере 4 463,95руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Серова

Мотивированное решение изготовлено 04.05.2026г.