Решение № 2А-3153/2018 2А-429/2019 2А-429/2019(2А-3153/2018;)~М-3302/2018 М-3302/2018 от 4 февраля 2019 г. по делу № 2А-3153/2018

Дело № 2а-429/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2019 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе председательствующего судьи Пержуковой Л.В., при секретаре Скородумовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты транспортного налога, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

26.12.2018 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, ссылаясь на положения ст.48 НК РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1424 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога – 12964,78 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц - 63,84 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога - 0,55 руб.

В обоснование иска указано, что досудебный порядок урегулирования данного спора административным истцом был соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г.Твери, и.о. мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г.Твери, от 02.07.2018 по делу №2а-855-3/18 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за просрочку их уплаты, в размере 15356,09 руб.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В адрес налогоплательщика налоговый орган направил налоговое уведомление от 21.09.2017 №55745826.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 08.02.2018 №1498 об уплате задолженности. Требование исполнено частично, сумма неуплаченного налога на имущество физических лиц составила 1424 руб.

За просрочку уплаты налогов ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Определением суда от 05.02.2019 был принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области от административного искового заявления к ФИО1 в части требования о взыскании пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 0,55 руб. Производство по настоящему административному делу в части требования о взыскании пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 0,55 руб. было прекращено.

В судебное заседание 05.02.2019 представитель административного истца и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явились.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г.Твери, и.о. мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г.Твери, от 02.07.2018 по делу №2а-855-3/18 был отменен судебный приказ о взыскании со ФИО1 налога на имущество физических лиц в сумме 2281 руб., пени за просрочку уплаты данного налога – 110,31; пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 12964,78 руб., а всего 15356,09 руб., настоящий административный иск предъявлен в суд 26.12.2018, то есть с соблюдением срока, установленного ч.2 ст.286 КАС РФ.

Согласно абз.1 п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст.401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Решением Тверской городской Думы от 25.11.2014 N 414 "Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц" установлен и введен в действие с 01.01.2015 на территории города Твери налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 данного Решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговые ставки установлены пунктом 4 названного Решения ТГД.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и обязанность по уплате транспортного налога возникают у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Судом установлено, что налоговый орган рассчитал ФИО1 за 2016 год налог на следующее имущество:

- квартиру, кадастровый №, адрес: <адрес>, в сумме 1015 руб. (по ставке 0,10);

- иные строения, помещения и сооружения (автостоянка, машино-место), кадастровый №, адрес: <адрес>, помещение 100, в сумме 1266 руб. (по ставке 0,50).

Принадлежность данных объектов недвижимости ФИО1 на праве собственности в спорный период подтверждена соответствующими выписками из ЕГРН.

Налоговым уведомлением от 21.09.2017 №55745826 ФИО1 было предложено уплатить указанные налоги в срок не позднее 01.12.2017.

Факт отправки данного уведомления налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем №312118, сданных в отделение связи 17.10.2017.

Требованием №1498 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08.02.2018 налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки в сумме 2281 руб. по налогу на имущество физических лиц, предложил ему в срок до 03.04.2018 исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени в сумме 40,68 руб. рассчитанные за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц на сумму 2281 руб. за период с 02.12.2017 по 07.02.2018.

Факт отправки данного требования налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем №951265, сданных в отделение связи 14.02.2018.

Требуемый административным истцом налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1424 руб. складывается из налога на квартиру (кадастровый №) в сумме 1015 руб. и 409 руб. из налога на машино-место (кадастровый №).

Доказательства исполнения административным ответчиком требования №1498 суду не представлены, поэтому суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1424 руб.

Согласно представленным административным истцом расчетам требуемые им пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 63,84 руб. складываются из пени в сумме 11,55 руб., рассчитанных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 34,19 руб. за период с 01.12.2015 по 06.04.2017, и пени в сумме 52,29 руб., рассчитанных на суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 01.05.2013 по 30.11.2015. Данные расчеты произведены налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

Данные пени в сумме 63,84 руб. были предъявлены к уплате ФИО1 в требовании №32235 со сроком его исполнения – до 23.01.2018.

Факт отправки данного требования налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем №929882, сданных в отделение связи 05.12.2017.

Требование №32235 административным ответчиком не исполнено. Доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах указанные пени подлежат взысканию со ФИО1

Оценивая требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 12964,78 руб., суд исходит из следующего.

Согласно абз.1 ст.352 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Соответствующие налоговые ставки для расчета транспортного налога установлены статьей 1 закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

Пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 12964,78 руб. были предъявлены ФИО1 к оплате в срок до 23.01.2018 требованием №32235 и состоят из 10551,27 руб. и 2413,51 руб.

К административному исковому заявлению первоначально были приложены:

- расчет пени в сумме 10551,27 руб. за период с 01.12.2015 по 06.04.2017 на сумму недоимки 62231 руб. по сроку уплаты 01.10.2015;

- расчет пени на сумму 2413,51 руб. за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 на сумму недоимки 146273 руб.

05.02.2018 от административного истца поступил уточняющий расчет пени на недоимку в размере 62231 руб. за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 в сумме 1026,82 руб., а не в сумме 2413,51 руб., как было рассчитано ранее.

Факт отправки в адрес ФИО1 налогового уведомления №1000271 от 19.05.2015 на оплату транспортного налога за 2012-2014 по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 подтвержден копией списка заказных писем №1700975, сданных в отделение связи 01.07.2015.

Из представленной административным истцом копии карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) следует, что 19.02.2016 ФИО1 начисленный транспортный налог был уменьшен на сумму 84042 руб.

При таких обстоятельствах суд полагает, что требование административного истца о взыскании пени, предъявленных ФИО1 к оплате в срок до 23.01.2018 требованием №32235, подлежит удовлетворению в общей сумме 11578,09 руб. (10551,27 руб. + 1026,82 руб.), а не в сумме 12964,78 руб., как того требует административный истец.

На основании изложенного суд полагает, что административным истцом доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1424 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 63,84 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 11578,09 руб., поэтому предъявленный административный иск в этой части подлежит удовлетворению.

Обстоятельства, послужившие основанием для взыскания со ФИО1 остальной части пени за просрочку уплаты транспортного налога, административным истцом не доказаны, ввиду чего в этой части требований к ФИО1 следует отказать.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО2 надлежит взыскать в доход муниципального округа город Тверь госпошлину по делу в размере 522,64 руб. (4% от цены иска, но не менее 400 руб. п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180,286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г<данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1424 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 63,84 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 11578,09 руб., а всего 13065,93 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области к ФИО1 отказать.

Взыскать со ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г.<данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального округа город Тверь госпошлину по делу в размере 522,64 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Пержукова