Решение № 2А-176/2024 2А-176/2024(2А-6195/2023;)~М-6040/2023 2А-6195/2023 М-6040/2023 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-176/2024

Дело № 2а-176/2024

УИД 73RS0001-01-2023-006968-30


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2024 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе

судьи Жилкиной А.А.,

при секретаре Антоновой Е.А.,

с участием: --------,

в отсутствие: представителя административного истца, административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Карих ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Иск мотивирован тем, что ответчик являлась арбитражным управляющим в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Ответчик имеет задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 21 204,05 руб., страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 5 396,27 руб., страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб., страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб., страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 12 473,29 руб., страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3 239,03 руб.; также в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 226 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 5 562,95 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 114,20 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 19 974,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 160,56 руб.; в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5 838 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1 223,45 руб., за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 433,88 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5 186,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 080,40 руб.

Кроме того, в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также начислены пени на общую сумму 8 419,99 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещался.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела по существу.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абзаца 3 пункта 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса.

На основании пункта 4.1. статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сообщаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, который обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в частности, арбитражные управляющие, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась членом Крымского Союза профессиональных арбитражных управляющих «Эксперт», являясь арбитражным управляющим.

По сведениям Крымского Союза профессиональных арбитражных управляющих «Эксперт» членство ФИО1 за весь период не прерывалось.

Сведения об исключении ФИО1 из сводного реестра арбитражных управляющих поступили административному истцу в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ.

С использованием программного обеспечения АИС «Налог-3» и АИС «ФЦОД» в автоматизированном режиме ДД.ММ.ГГГГ были до начислены страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 127 810,65 руб., страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 207,47 руб., а также пени на сумму 35 525,28 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывалось выше арбитражный управляющий утративший соответствующий статус, обязан самостоятельно исчислить размер страховых вносов на ОПС и ОМС за текущий год, пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве арбитражного управляющего (в данном случае с начала календарного года и до даты прекращения деятельности), уплатив исчисленные взносы в течение 15 календарных дней.

Таким образом, ФИО1, прекратившая свое членство в Крымском Союзе профессиональных арбитражных управляющих «Эксперт» ДД.ММ.ГГГГ должна была уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за текущий год (ДД.ММ.ГГГГ.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговому органу стало известно об исключении ФИО1 из сводного реестра арбитражных управляющих ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. редакции действовавшей на момент обнаружения недоимки по страховым взносам), т.е. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по истечении 15 календарных дней с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС составил 158 018,12 руб., что превышает 3000 руб., а значит, указанное требование должно было быть сформировано и направлено не в мае 2023 г., а не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При данных обстоятельствах с учетом срока предоставленного для исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ + 8 дней), а также суммы задолженности, явно превышающей 10 000 руб., налоговый орган имел возможность обратиться в суд с заявлением о ее взыскании. При этом заявление о выдаче судебного приказа должно было быть предъявлено в срок до ДД.ММ.ГГГГ 2020 г. (в течение 6 мес. со дня истечения срока добровольной уплаты задолженности).

Однако с заявлением о выдаче судебного приказа по задолженности, включенной в требование от ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, пропустив установленный законом пресекательный срок для принудительного взыскания налоговой задолженности.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налогов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

При данных обстоятельствах истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с соответствующим заявлением о взыскании страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 21 204,05 руб., страховых взносов на ОМС ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5 396,27 руб., страховых взносов на ОПС ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32 448 руб., страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ сумме 8 426 руб., страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 12 473,29 руб., страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 239,03 руб.; также пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 226 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 562,95 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 114,20 руб., за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 974,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 160,56 руб.; пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 5 838 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 223,45 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 433,88 руб., ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5 186,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 080,40 руб., пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8 419,99 руб. При этом указанный срок пропущен истцом, являющимся юридическим лицом, на которого законом возложена обязанность контролировать уплату в доход бюджета налогов и иных платежей, без уважительных причин. Большая загруженность работников налогового органа не является, по мнению суда, той уважительной причиной, которая является основанием для восстановления пропущенного срока.

Административный истец на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа утратил право на принудительное взыскание налога, федеральным законом установлен срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, соответственно, пропуск налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Карих ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Жилкина

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2024 г.