Решение № 2А-1655/2023 2А-1655/2023~М-952/2023 М-952/2023 от 6 июля 2023 г. по делу № 2А-1655/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2023 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Меньшиковой О.В.

при секретаре Апахиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 63RS0030-01-2023-001406-06 (производство № 2а-1655/2023) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 налоговый период, и пени по транспортному налогу.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в 2019, 2020 гг. в связи с наличием объектов налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: ... от 01.09.2020 г., ... от 01.09.2021 г., в которых транспортный налог рассчитан исходя от суммарной мощности транспортных средств, находящихся в собственности за 2019, 2020 налоговый период. В связи с неуплатой транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В нарушение ст.45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требования об уплате налога:

- ... от 17.12.2020 г. с предложением добровольно погасить задолженность по транспортному налогу в размере 5 126 руб. и пени по транспортному налогу в размере 10,89 рублей в срок до 19.01.2021 г.,

- ... от 15.12.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 4886 руб., пени в сумме 15,88 руб. в срок до 18.01.2022 г.

14.06.2022 г. мировым судьей с/у № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1545/2022, однако согласно определению от 24.11.2022 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Поскольку административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу 10 012 рублей, пени по транспортному налогу 26,77 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил суду ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 356 установлено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В пункте 1 статьи 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (статья 361 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая ставка и льготы по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с Законом Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичная норма содержится также в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Из материалов дела установлено, что за ФИО1 на праве собственности в 2019, 2020 гг. были зарегистрированы транспортные средства: 37170А г.р.з. У 613 УА 163, Лада Приора 217030 г.р.з. Х 792 АУ 163, ВАЗ 21103 г.р.з. Е 398 ОО 116, указанные обстоятельства не оспариваются ответчиком и подтверждаются материалами дела.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления: ... от 01.09.2020 г., ... от 01.09.2021 г., в которых транспортный налог рассчитан исходя от мощности транспортного средства, находящегося в собственности за 2019, 2020 налоговые периоды.

Недоимка по транспортному налогу составила 10 012 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 ч.1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой в установленный срок вышеназванного налога, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога:

- ... от 17.12.2020 г. с предложением добровольно погасить задолженность в размере по транспортному налогу в размере 5 126 руб. и пени по налогу в размере 10,89 рублей в срок до 19.01.2021 г.,

- ... от 15.12.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 4 886 руб., пени в сумме 15,88 руб. в срок до 18.01.2022 г.

Разрешая административный спор, суд исходит из того, что срок для добровольного исполнения требования ... от 17.12.2020 г. о взыскании задолженности, превышающей 3000 руб., истек 19.01.2021 г., то последним днем обращения с заявлением в суд о выдаче судебного приказа является 19.07.2021 г., тогда как с таким заявлением налоговый орган обратился 14.06.2022 г., в связи с чем ФНС пропущен срок для обращения с данным требованием, ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд не заявлено, уважительных причин пропуска срока судом не установлено.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требования в указанной части следует отказать.

Федеральным законом от 23.10.2020 г. № 374 ФЗ, вступившим в законную силу с 23.12.2020 г., в абзац 4 пункта 1 ст. 48 НК РФ внесены изменения, а именно цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1).

Требование об уплате налога ... от 15.12.2021 г. выставлено налогоплательщику после указанной даты, следовательно, к правоотношениям о взыскании задолженности, указанной в данном требовании, следует применять положения ст. 48 НК РФ в редакции указанного Федерального закона.

Поскольку общая сумма задолженности по требованию ... от 15.12.2021 г. не превысила 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности налоговый орган вправе был обратиться либо в течение 6 месяцев, если бы сумма превысила 10000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования, либо, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования сумма не превысила бы 10000 рублей, то в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вместе с тем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в июне 2022 года, то есть ранее установленного законом срока обращения.

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ч.1, 2 ст. 196 КАС РФ требования в указанной части (по требованию ... от 15.12.2021 г.) подлежат оставлению без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 196, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО5 задолженности по транспортному налогу по требованию ... от 17.12.2020 г. – отказать, в части взыскания задолженности по транспортному налогу по требованию ... от 15.12.2021 г. – оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20.07.2023 г.

Судья О.В. Меньшикова