Решение № 2А-730/2025 2А-730/2025~М-695/2025 М-695/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-730/2025

Дело № 2а-730/2025

УИД 33RS0012-01-2025-001324-48


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 года город Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Балукова И.С., при помощнике судьи Архиповой Л.С., с участием представителя ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 500 руб., а также по пени за период с 26.03.2024 по 17.01.2025 в размере 10 682, 51 руб., а всего в размере 11 182, 51 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 в 2018-2023 г.г. принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, он являлся плательщиком транспортного налога, а также недвижимое имущество, при отчуждении которого ответчик в 2021 г. не предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и не уплатил НДФЛ, а при отчуждении недвижимого имущества в 2022 г. представил декларацию по форме 3-НФДЛ несвоевременно, в связи с чем привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляло 86 393 руб., включая НДФЛ за 2021 г. в размере 81 250 руб., транспортный налог за 2018-2022 г.г. в размере 4 715 руб. На отрицательное сальдо ЕНС в период с 26.03.2024 по 17.01.2025 были начислены пени в размере 15 493, 21 руб., которые частично оплачены в ходе исполнения судебного приказа от 27.04.2024, остаток задолженности по пени составил 10 682, 51 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, представил письменные возражения, указав, что после продажи доли <данные изъяты> в силу юридической неграмотности не подал декларацию, не уплатил НДФЛ. Полагал, что транспортный налог и пени на него за 2018-2019 г.г. взысканы судебным приказом от 27.04.2024 с нарушением 3-летнего срока, установленного ст. 113 НК РФ, пени начислены необоснованно. Одновременно указал на малозначительность допущенного нарушения, несвоевременность направления налоговым органом требования о погашении задолженности, повлекшую начисление пени и штраф.

Представитель административного ответчика по письменном заявлению ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично, не оспаривая задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 500 руб., возражала против взыскания задолженности по пени за период с 26.03.2024 по 17.01.2025 в размере 10 682, 51 руб., указывая на несвоевременность направления налоговым органом требования о погашении задолженности, повлекшую начисление пени в увеличенном размере.

Установив правовые позиции сторон и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

По смыслу ч.ч. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

По смыслу положений ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

Разрешая требование о взыскании штрафа в размере 500 руб., суд исходит из следующего.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 приобрел комнату <адрес>, кадастровый номер № за <данные изъяты> руб.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продал комнату <адрес>, кадастровый номер № за <данные изъяты> руб.

Как следует из налоговой декларации за 2022 г. формы 3-НДФЛ доход в результате отчуждения комнаты получен не был, НДФЛ уплате не подлежал. Вместе с тем, доказательств представления в налоговый орган указанной декларации в порядке ч. 1 ст. 229 НК РФ, в установленный законом срок, то есть до 30 апреля 2023 г., не представлено, обязанность не исполнена.

В связи с этим решением № от 18.01.2024 ФИО2 привлечен к ответственности в виде штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ (л.д. 26-28). Указанное решение в установленном законом порядке не отменено, недействительным не признано, административным ответчиком не оспаривается.

Разрешая требование о взыскании недоимки по пени, суд исходит из следующего.

В судебном заседании установлено, что в 2018-2022 г.г. ФИО2 принадлежал автомобиль <данные изъяты>, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5/8 долей в праве на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Наличие у административного ответчика в спорные периоды права собственности на указанное транспортное средство и недвижимое имущество подтверждено сведениями из информационной базы, полученными в порядке ст. 85 НК РФ, и признано ФИО2

За 2018 г. ФИО2 был исчислен транспортный налог в размере 1 714 руб., который необходимо было уплатить в срок не позднее 01.12.2019.

За 2019 г. ФИО2 был исчислен транспортный налог в размере 1 714 руб., который необходимо было уплатить в срок не позднее 01.12.2020.

За 2020 г. ФИО2 был исчислен транспортный налог в размере 429 руб., который необходимо было уплатить в срок не позднее 01.12.2021.

За 2021 г. ФИО2 был исчислен транспортный налог в размере 429 руб., который необходимо было уплатить в срок не позднее 01.12.2022.

Обязанность по уплате налога за 2018-2021 г.г. в добровольном порядке не была исполнена, общая сумма задолженности по транспортному налогу составила 4 286 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ реализовал 1 объект недвижимого имущества – 5/8 долей в праве на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, которая находилась в его собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, доказательств предоставления декларации по НДФЛ за 2021 г. в установленный срок – 30.04.2022 и исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленный срок, то есть до 15.07.2022, административным ответчиком не представлено.

Проверяя расчет НДФЛ, использованный налоговым органом при начислении пени, суд исходит из следующего.

Доход административного ответчика от реализации 5/8 долей в праве на квартиру по адресу: <адрес>, составил <данные изъяты> руб., налоговый вычет составил <данные изъяты> руб., налогооблагаемая база составила в силу п. 3 ст. 210 НК РФ (<данные изъяты>) 625 000 руб., исходя из которой исчислен налог в размере (625 000 х 13%) 81 250 руб.

Таким образом, расчет НДФЛ и транспортного налога, использованный налоговым органом при начислении пени, суд признает обоснованным и арифметически правильным, примененную ставку налога – соответствующей закону, он не оспаривается административным ответчиком, контррасчета не представлено (л.д. 17).

Расчет пени произведен в соответствии с п.п. 4, 5 ст. 75 НК РФ, указанием Центрального банка РФ от 11 декабря 2015 г. № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставки Банка России» и составляет 1/300 от ставки ЦБ РФ в различные периоды (от 16 % до 21 %).

Вопреки доводам стороны административного ответчика, сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 рублей с 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб. до 22.12.2020 (10 000 рублей с 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила (3 000 руб.) 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела, задолженность ФИО2 по транспортному налогу как за 2018-2019 г.г. по состоянию на 23.12.2020, так и за 2018-2021 г.г. по состоянию на 01.12.2022 составляла менее 10 000 руб., оснований для обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа не имелось.

Как следует из акта № от 27.10.2022, в отношении ФИО2 в период с 18.07.2022 по 13.10.2022 проводилась камеральная налоговая проверка в связи с не предоставлением декларации формы 3-НДФЛ за 2021 г. и неуплатой НДФЛ за 2021 г., ему направлялись требования о предоставлении пояснений от 05.09.2022. По результатам проверки установлено наличие задолженности по НДФЛ за 2021 г. в размере 81 250 руб.

Таким образом общая сумма недоимки ФИО2 по налогам превысила 10 000 руб. по окончании камеральной проверки и составления акта 27 октября 2022 г.

С 1 января 2023 г. вступили в силу поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенные Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». Все налогоплательщики переведены на новый порядок уплаты налогов - единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункта 2 статьи 11 НК РФ введено понятие «совокупная задолженность», в нее входят налоги, взносы, сборы, авансы, штрафы, пени и проценты.

В соответствии с и. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, страховых взносов, не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, если иное не предусмотрено законом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 было сформировано 01.01.2023 и составило 99 302, 72 руб.

Решением налогового органа № от 31.01.2023 ФИО2 привлечен к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 19 НК РФ в размере 3 046, 87 руб., и в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 031, 25 руб.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности в адрес ФИО2 должно было быть направлено до 01.04.2023.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № требование об уплате задолженности в адрес ФИО2 должно было быть направлено до 01.10.2023.

07.07.2023 ФИО2 на основании статей 69, 70, 75 НК РФ были исчислены пени и выставлено требование об уплате № на общую сумму 99 302, 72 руб., со сроком уплаты не позднее 28.11.2023 (л.д. 15), которое направлено ему почтовой связью 22.09.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 16).

Шестимесячный срок обращения к мировому судье в порядке приказного производства начал течь 29.11.2023, т.е. со дня истечения срока исполнения требования № от 07.07.2023, и истекал 28.05.2024.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее даты вынесения судебного приказа № - 27.04.2024 (л.д. 55), то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Возражения административного ответчика о том, что исполнением судебного приказа № от 27.04.2024 им полностью погашена задолженность противоречат материалам дела.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 10 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Согласно расчету налогового органа оставшаяся задолженность по судебному приказу № от 27.04.2024 была погашена частично в период с 17.02.2025 по 31.03.2025 и составляет 5 078, 12 руб., из них: штраф по НДФЛ за 2022 г. по ст. 119 НК РФ в размере 3 046, 87 руб., штраф по НДФЛ за 2022 г. по ст. 122 НК РФ в размере 2 031, 25 руб. Таким образом, недоимка по штрафам обоснованно учтена налоговым органом в качестве Единого налогового платежа в последнюю очередь.

17.01.2025 административный истец обратился с новым заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с задолженностью по транспортному налогу за 2023 год в размере 428 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, задолженностью по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 500 руб., и задолженностью по пени, начисленные с 26.03.2024 по 17.01.2025 на совокупную задолженность по ЕНС.

Заявление о вынесении судебного приказа № от 17.01.2025 (л.д. 19-20) направлено в адрес ФИО2 по почте заказным письмом от 27.03.2024 (штриховой почтовой идентификатор №, л.д. 20-24).

14.05.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пеней.

11.06.2025 судебный приказ № отменен в связи с возражениями ФИО2 (л.д. 14).

12.08.2025 административный истец обратился в суд с настоящим иском почтовой связью (л.д. 36), в 6-месячный срок, установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), который истекает 12.02.2026.

Поскольку административный ответчик не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате налога или необоснованности возложения на него данной обязанности, контр-расчета задолженности, у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

Доводы стороны административного ответчика о нарушении налоговым органом срока, установленного ст. 113 НК РФ и о малозначительности допущенных нарушений, суд не принимает, поскольку указанные нормы закона предусмотрены Кодексом РФ об административных правонарушениях, и не подлежат применению при рассмотрении настоящего дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец в силу п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН <***>) единый налоговый платеж в общей сумме 11 182 руб. 51 коп., из них:

- задолженность по штрафам по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 500 руб.;

- задолженность по пени за период с 26.03.2024 по 17.01.2025 в размере 10 682, 51 руб.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Балуков

Решение в окончательной форме принято 21 ноября 2025 г.