Решение № 2А-2616/2025 2А-61/2026 2А-61/2026(2А-2616/2025;)~М-2390/2025 М-2390/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-2616/2025

УИД № 34RS0001-01-2025-005505-39

Дело № 2а-61/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 22 января 2026 года

Ворошиловский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Болохоновой Т.Ю.

при секретаре судебного заседания Тищенко М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО4 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО4 ИНН № сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11 096 рублей 20 копеек.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО4 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Волгоградской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако надлежащим образом обязанность по уплате налогов и сборов не исполняет. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в связи с формированием на едином налоговом счете (далее – ЕНС) отрицательного сальдо ФИО4 направлялось требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ, после чего должных мер к формированию положительного сальдо ЕНС он не принял. Согласно информационному ресурсу АИС налог-3 в актуальной структуре задолженности за ФИО4 числится сумма пеней в размере 11 096 рублей 20 копеек. В соответствии с установленным ст. 48 НК РФ порядком судебного взыскания налоговой задолженности МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области обратилось с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной задолженности в приказном порядке, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный судебный приказ №а-135-1108/2025 отменен, что послужило основанием для обращения с настоящими требованиями в общеисковом порядке.

Административный истец, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание явку своего полномочного представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не ходатайствовал, дополнительных доказательств в обоснование заявленных доводов не предоставил.

Административный ответчик ФИО4, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие и просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку обоснованность требований о взыскании пени надлежащими средствами доказывания налоговым органом не подтверждена.

На основании ст. 151 КАС РФ, следуя принципу соблюдения разумных сроков судопроизводства, суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца необоснованными и неподлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ и закреплена в ст. 3 НК РФ, в силу которой законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Вместе с тем в соответствии со ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт ЕНС, в связи с чем скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона N 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.

По смыслу положений ст. ст. 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Закона N 263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС, предоставляя налогоплательщику право запрашивать получение информации о размере сальдо ЕНС (подп. 5.2 п. 1 ст. 21, подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ в редакции Закона N 263-ФЗ).

Поскольку в определенных случаях копия требования об уплате задолженности, представляемая в суд, может не отражать указанную в административном исковом заявлении сумму задолженности, налоговому органу следует приложить документы и (или) иную информацию, подтверждающие сведения о наличии задолженности в размере взыскиваемых сумм.

Исходя из внесенных с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ изменений на едином налоговом счете по общему правилу учитываются все недоимки, формирующие совокупную налоговую обязанность и на основе которой рассчитывается отрицательное сальдо.

При этом в отрицательном сальдо не учитываются суммы налогов, по которым истек срок их взыскания до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2025 N 877-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав статьями 11.3, 45, 45.1 и 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации").

Новое правовое регулирование не внесло существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в пункте 3 статьи 48 НК РФ

В соответствии с ч. 1-5 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Приведенные положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, разрешение спора о взыскании пеней предполагает установление следующих обстоятельств: на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, период образования пени.

При начислении пеней также следует учесть, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в период с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица. Действие данного настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года, и подлежит учет при начислении пени за соответствующий период.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО4 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>.

Обращаясь в суд с настоящим иском, административный истец утверждает о том, что ФИО4 не исполняет надлежащим образом обязанность по уплате налогов и сборов, что привело к формированию на его едином налоговом счете отрицательного сальдо.

В связи формированием на его едином налоговом счете (далее – ЕНС) отрицательного сальдо в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО4 направлялось требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ, после чего согласно утверждению административного истца должных мер к формированию положительного сальдо ЕНС он не принял.

Согласно информационному ресурсу АИС налог-3 в актуальной структуре задолженности за ФИО4 числится сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11 096 рублей 20 копеек.

В соответствии с установленным ст. 48 НК РФ порядком судебного взыскания налоговой задолженности МИ ФНС России № по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № Ворошиловского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая сумму пеней в размере 11 167,07 рублей, в приказном порядке, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-135-1108/2025, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от должника, что послужило основанием для обращения с настоящими требованиями в общеисковом порядке.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно арифметическому расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, заявленная ко взысканию пеня в размере 11 167 рублей 07 копеек начислена на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 36 278 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в совокупную обязанность по ЕНС для расчета пени включена недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022-2023 года, недоимка по транспортному налогу за 2017-2019, 2022-2023 годы, а также задолженность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС работающего населения за 2018-2019 годы.

Однако конкретные суммы налогов, входящих в состав недоимки, на которую начислена пеня, в расчете не приведены.

Наличие у налогового органа права на взыскание недоимки по налогам и сборам, из которую исчислена предъявленная к взысканию пеня, надлежащими средствами доказывания не подтверждено.

Ссылка налогового органа на номера и даты ранее вынесенных судом судебных приказов на взыскание с ФИО4 задолженности по налогам и сборам, равно как и на номера исполнительных производств, предположительно возбужденных в порядке исполнения таких судебных приказов, необходимым и достаточным подтверждением данного обстоятельства являться не может, поскольку копии самих этих процессуальных документов в материалы дела суду не предоставлены, что препятствует проверке соотносимости заявленных налоговым органом требований с положениями налогового законодательства.

Исходя из установленных судом обстоятельств и анализа представленных в материалы дела доказательств, оснований для признания достоверными содержащиеся в представленном административным истцом расчете пени сведения о состоянии отрицательно сальдо в размере 11 096, 20 рублей судом не установлено, поскольку необходимых и достаточных к тому доказательств стороной административного истца предоставлено не было.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание то, что обоснованность требований о взыскании суммы пени налоговым органом надлежащими средствами доказывания не подтверждена, требования административного истца о взыскании с ФИО4 суммы пеней в размере 11 096 рублей 20 копеек суд признает лишенными правовых оснований и не подлежащими удовлетворению.

В этой связи в удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Волгоградской области надлежит в полном объеме отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО4 ИНН № суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11 096 рублей 20 копеек в полном объеме отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение вынесено в окончательной форме 05 февраля 2026 года.

Председательствующий Т.Ю. Болохонова