Решение № 2А-464/2020 2А-464/2020~М-400/2020 М-400/2020 от 3 сентября 2020 г. по делу № 2А-464/2020

Мотивированное
решение составлено 04.09.2020 Дело № 2а-464/2020

66RS0050-01-2020-000816-11

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р ОС С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Североуральск 31 августа 2020 года

Североуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Аксёнова А.С.,

при секретаре судебного заседания ,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к о взыскании страховых взносов, налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

в суд с названным административным иском обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области. Требования мотивированы тем, что не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.10.2018 и прекратил деятельность с 10.07.2019.

На основании ст. ст. 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если доход больше 300 000 рублей, надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300 000 рублей за год.

По данным налогоплательщика, представленным в инспекцию, сумма полученного дохода за период 01.01.2019 по 10.07.2019 превышает 300 000 рублей и составляет 884 000 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 01.01.2019 по 10.07.2019, согласно расчету, составила 5 840 рублей ((884 000 – 300 000) * 1 %), сумма страховых взносов в фонд обязательного пенсионного страхования Российской Федерации за период с 01.01.2019 по 10.07.2019 составила 15 466,09 рубля, сумма страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования ОМС РФ за период с 01.01.2019 по 10.07.2019 составила 3 627,05 рубля.

состоял на учете в Межрайонной ИНФС России № 14 по Свердловской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. (УСН).

18.04.2019 представил в Межрайонную ИФНС России № 14 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за налоговый период 2019 год.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации в соответствии со статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации. По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате в бюджет, по данной декларации, составила 16 360 рублей.

В установленный законодательством срок налог в бюджет не уплачен.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени 669,49 рубля.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 16.08.2019 № 20187, от 10.10.2019 № 23400, от 15.10.2019 № 23471, от 28.10.2019 № 23991, от 30.10.2019 № 24289. Всего сумма задолженности составила 30 346,68 рубля.

Требования об уплате налога, страховых взносов и пени до настоящего времени ответчиком не исполнены в части уплаты:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 года: налог за период е 01.01.2019 по 10.07.2019 в размере 1 780,46 рубля, пени в размере 9,08 рубля;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за 2019 год: налог за период с 01.01.2019 по 10.07.2019 в размере 16 656,73 рубля, пеня в размере 239,50 рубля;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 год в размере 11 240 рублей, пени в размере 420,91 рубля.

Определением от 03.03.2020 судебный приказ № 2а-232/2020 был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

Просит взыскать с задолженность по налогу, взносам и пени в размере 30 346,68 рубля, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год: налог за период с 01.01.2019 по 10.07.2019 в размере 1 780,46 рубя, пени в размере 9,08 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год: налог за период с 01.01.2019 по 10.07.2019 в размере 16 656,73 рубля, пеня в размере 239,50 рубля;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 год в размере 11 240 рублей, пеня в размере 420,91 рубля.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте, времени и дате разбирательства дела, представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебном заседании требования административного истца признал полностью.

Поскольку в деле имеются доказательства надлежащего уведомления лиц, участвующих в деле, о месте, времени и дате рассмотрения дела, на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, представленные сторонами, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.10.2018 по 10.07.2019. При прекращении предпринимательской деятельности он обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2019 по 10.07.2019, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2019 по 10.07.2019.

Также у возникла обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год. 18.04.2019 он представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за налоговый период 2019 год. Сумма налога по данной декларации составила 16 360 рублей.

Обязанность по уплате указанных обязательных платежей административным ответчиком в установленном законом порядке не исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в его адрес направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 16.08.2019 № 20187, от 10.10.2019 № 23400, от 15.10.2019 № 23471, от 28.10.2019 № 23991, от 30.10.2019 № 24289, которые не являются исполненными к установленным срокам.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет суммы налогов и пеней судом проверен, административным ответчиком не оспорен. Суд соглашается с расчетом, произведенным налоговым органом.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с , проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01.01.2019 по 10.07.2019 в размере 1 780 рублей 46 копеек, пени в размере 09 рублей 08 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 01.01.2019 по 10.07.2019 в размере 16 656 рублей 73 копейки, пени в размере 239 рублей 50 копеек;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 11 240 рублей, пени в размере 420 рублей 91 копейка,

всего взыскать 30 346 рублей 68 копеек.

Взыскать с , проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 110 рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Североуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

СУДЬЯ АКСЁНОВ А.С.

Копия верна.